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ITストラテジスト試験 2022年 午前2 問20
キャッシュフロー計算書における、営業活動によるキャッシュフローは何万円か。
ア：14
イ：74
ウ：98（正解）
エ：158
解説
キャッシュフロー計算書における営業活動によるキャッシュフローは何万円か【午前2 解説】
要点まとめ
- 結論：営業活動によるキャッシュフローは98万円である。
- 根拠：税金等調整前当期純利益に非資金項目の加算・減算と運転資本の増減を調整し、法人税等の支払額を差し引く計算を行うため。
- 差がつくポイント：売上債権や棚卸資産、仕入債務の増減を正しくキャッシュの増減として扱うことが重要である。
正解の理由
営業活動によるキャッシュフローは、まず税金等調整前当期純利益108万円に減価償却費42万円（非資金費用）を加算します。次に、運転資本の変動を調整します。売上債権の増加はキャッシュの減少なので60万円を減算、棚卸資産の減少はキャッシュの増加なので30万円を加算、仕入債務の増加はキャッシュの増加なので40万円を加算します。最後に法人税等の支払額62万円を差し引くと、108 + 42 - 60 + 30 + 40 - 62 = 98万円となり、選択肢のウが正解です。
よくある誤解
売上債権の増加を加算してしまう、または棚卸資産の減少を減算してしまう誤りが多いです。運転資本の増減はキャッシュの増減と逆の動きをする点を理解しましょう。
解法ステップ
- 税金等調整前当期純利益を確認する（108万円）。
- 非資金費用である減価償却費を加算する（+42万円）。
- 売上債権の増加はキャッシュ減少なので減算する（-60万円）。
- 棚卸資産の減少はキャッシュ増加なので加算する（+30万円）。
- 仕入債務の増加はキャッシュ増加なので加算する（+40万円）。
- 法人税等の支払額はキャッシュの支出なので減算する（-62万円）。
- すべてを合計し、営業活動によるキャッシュフローを算出する。
選択肢別の誤答解説
- ア（14万円）：運転資本の調整を誤り、売上債権の増加を加算している可能性が高い。
- イ（74万円）：法人税等の支払額の扱いが不十分、または減価償却費の加算漏れが考えられる。
- ウ（98万円）：正解。正しい計算手順で営業活動によるキャッシュフローを算出している。
- エ（158万円）：運転資本の増減をすべて加算してしまい、キャッシュの減少を考慮していない誤り。
補足コラム
営業活動によるキャッシュフローは、企業の本業から生み出される現金の流れを示します。損益計算書の利益と異なり、現金の動きを正確に把握するために非資金項目の調整や運転資本の変動を考慮します。特に売上債権や仕入債務の増減はキャッシュの流出入に直結するため、正確な理解が求められます。
FAQ
Q: なぜ減価償却費は加算するのですか？
A: 減価償却費は費用として利益を減らしますが、現金の支出を伴わないため、キャッシュフロー計算書では利益に戻す必要があります。
A: 減価償却費は費用として利益を減らしますが、現金の支出を伴わないため、キャッシュフロー計算書では利益に戻す必要があります。
Q: 売上債権の増加はなぜキャッシュの減少になるのですか？
A: 売上債権の増加は売上は計上されているが現金はまだ回収されていない状態であり、現金が減っているとみなされます。
A: 売上債権の増加は売上は計上されているが現金はまだ回収されていない状態であり、現金が減っているとみなされます。
Q: 法人税等の支払額はどの段階で調整しますか？
A: 税金等調整前当期純利益から調整した後、実際に支払った法人税等の現金支出を差し引きます。
A: 税金等調整前当期純利益から調整した後、実際に支払った法人税等の現金支出を差し引きます。
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