ITパスポート 2025年 問43

出張旅費の手続における組織間のけん制について【ITパスポート 解説】

正解の理由

• けん制：互いにチェックし合って不正やミスを防ぐ仕組みのこと。
• 証票類（しょうひょうるい）：領収書や乗車券の控えなど、支出を裏付ける書類。

解法ステップ

1. 問題文から重要ワードを抜き出す：「日常的に」「組織間でけん制」「出張旅費の手続」。
2. 各選択肢が「日常的な組織間のけん制」を満たすかを確認する基準を用意する。
   • 組織（部署）をまたぐ独立したチェックがあるか？
   • 毎回（ルーチン）実施される手続きか？（随時や年1回ではないか）
   • ①提出者（実行者）→②検査者（別部署）→③承認者（上位）といった分離があるか？
3. 各選択肢を当てはめる。
   • ア：提出者（営業）→検査（経理担当）→承認（経理課長）＝合格
   • イ：営業員が精算して上長が承認、経理は「承認済み」として支払＝経理による独立したチェックが薄い
   • ウ：事前申請と旅行会社手配＝承認はあるが「組織間で日常的にけん制」とは異なる（主に事前承認の話）
   • エ：監査人がサンプリングで確認＝監査は独立で重要だが「サンプリング」は定期的／抽出的であり日常的なチェックとは性質が異なる
4. 最も基準に合うものを選ぶ（ア）。

選択肢別の誤答解説

• ア（正答）
  • 営業員（処理者）→経理担当（検査者）→経理課長（承認者）と役割が分かれています。別部署による日常的なチェックと承認の流れがあり、内部統制（ミスや不正防止）の原則に合致します。
• イ（誤り）
  • 営業員が精算して上長が承認するのは承認の仕組みですが、経理部門は「承認済みだから支払う」だけで、経理部門自身が実務的に内容を審査・チェックしていない状態です。組織間の独立した日常的なけん制が弱くなります。上長承認だけでは部署をまたいだチェックが不十分です。
• ウ（誤り）
  • 出張の「事前申請」を行い上長承認の後に旅行会社に手配する流れは、事前の許可プロセスを示しています。これは承認プロセスの一部ですが、「組織間で日常的にけん制している」ことを説明する主旨とは違います。問題は出張旅費の「精算」手続きに関するけん制を問いており、事前手配の記述は的外れです。
• エ（誤り）
  • 監査人がサンプリング（代表的なものを抽出して調査）して確認するのは重要な監査手続きです。ただし監査は通常、定期的または随時の検査であり「日常的に」業務の都度行われるものではありません。サンプリングは全件チェックではなく抽出調査なので、日常的な組織間のけん制とは性質が異なります。

• サンプリング：全件ではなく、代表的な一部だけを抜き出して点検する方法。時間やコストがかかる全数調査を避けるために使われます。
• 監査人：業務や会計が適切に行われているかを独立した立場でチェックする人や組織。

よくある誤解

1. 「上長の承認があれば十分」と思う
   • 誤りです。上長承認は重要ですが、同じ部署内だけだと不正やミスの見落としが起きやすく、別部署によるチェック（経理など）も必要です。
2. 「監査（外部・内部）がチェックすれば日常のけん制は不要」と考える
   • 誤りです。監査は発見・評価の役割であり、多くは定期的または抜取で行われます。日常の運用はルーチンな業務フローで防止・発見できるようにする必要があります。
3. 「事前承認＝組織間けん制」と単純に結びつける
   • 誤りです。事前承認は一つの管理です。しかし「組織間で日常的にけん制」しているかは、実務処理の流れ全体で別部署が継続的にチェックしているかを見ます。

補足コラム

• 実務者（提出・計算）：営業員が領収書を揃え申請する
• 審査者（内容確認）：経理担当が金額や証憑の有無を確認する
• 承認者（最終許可）：経理課長や責任者がチェックして承認する この分離により、ひとりのミスや故意の不正が全工程を通るリスクを下げられます。会社の規模や実情によっては、更に「支払担当」や「記帳担当」を分けることもあります。

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