情報処理安全確保支援士 2015年秋期午前2 問25

問題文

システム監査における監査証拠の説明のうち、適切なものはどれか。

選択肢

ア：監査人が収集又は作成する資料であり、監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は、その資料によって裏付けられていなければならない。（正解）

イ：監査人が当初設定した監査手続を記載した資料であり、監査人はその資料に基づいて監査を実施しなければならない。

ウ：機密性の高い情報が含まれている資料であり、監査人は監査報告書の作成後、速やかに全てを処分しなければならない。

エ：被監査部門が監査人に提出する資料であり、監査人が自ら作成する資料は含まれない。

システム監査における監査証拠の説明【午前2 解説】

要点まとめ

結論：監査証拠は監査人が収集または作成する資料で、監査意見の裏付けとなる重要な根拠です。
根拠：監査報告書に記載される意見や指摘事項は、必ず監査証拠によって支えられていなければなりません。
差がつくポイント：監査証拠は被監査部門からの資料だけでなく、監査人自身が作成・収集した資料も含まれる点を理解することが重要です。

正解の理由

選択肢アは「監査人が収集又は作成する資料であり、監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は、その資料によって裏付けられていなければならない」と述べています。これは監査証拠の本質を正確に表しており、監査の信頼性を担保するために不可欠な要素です。監査証拠がなければ、監査意見は客観性を欠き、報告書の信用性が損なわれます。

よくある誤解

監査証拠は被監査部門からの資料だけと思い込みがちですが、監査人自身が作成する資料も含まれます。また、監査手続の計画書や監査報告書の処理方法は監査証拠の定義には含まれません。

解法ステップ

監査証拠の定義を確認する（監査人が収集・作成する資料であること）。
監査報告書の意見や指摘事項が監査証拠に基づく必要があることを理解する。
選択肢の中で監査証拠の本質を正しく説明しているものを探す。
被監査部門の資料だけでなく、監査人作成の資料も含む点を確認する。
監査手続の計画書や資料の処分に関する記述は監査証拠の説明として不適切と判断する。

選択肢別の誤答解説

ア: 正解。監査証拠の定義と役割を正確に説明している。
イ: 監査手続の計画書は監査証拠ではなく、監査の実施計画に関する資料であるため誤り。
ウ: 監査証拠に機密性はあるが、監査報告書作成後に全て処分する義務はなく、保存義務がある場合もあるため誤り。
エ: 監査証拠は被監査部門の資料だけでなく、監査人が自ら作成する資料も含まれるため誤り。

補足コラム

監査証拠は監査の根幹をなすものであり、適切な収集・保管が求められます。監査証拠の種類には文書、記録、観察結果、口頭説明など多様な形態があり、これらを総合的に評価して監査意見が形成されます。また、監査証拠の信頼性や妥当性を判断することも監査人の重要な役割です。

FAQ

Q: 監査証拠はどのような資料が含まれますか？
A: 監査人が収集または作成する文書、記録、観察結果、口頭説明など多様な資料が含まれます。

Q: 監査証拠は監査報告書作成後にすべて破棄しなければなりませんか？
A: いいえ。監査証拠は一定期間保存する義務があり、破棄は規定に従って行われます。

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