応用情報技術者 2012年 秋期 午前2 問60
問題文
営業債権管理業務に関する内部統制のうち、適切なものはどれか。
選択肢
ア：売掛金回収条件の設定は、営業部門ではなく、 審査部門が行っている。（正解）
イ：売掛金の消込み入力と承認処理は、販売を担当した営業部門が行っている。
ウ：顧客ごとの与信限度の決定は、審査部門ではなく、 営業部門の責任者が行っている。
エ：値引き 割戻し処理は、取引先の実態を熟知している営業部門の担当者が行っている。
営業債権管理業務に関する内部統制のうち、適切なものはどれか【午前2 解説】
要点まとめ
- 結論：売掛金回収条件の設定は、営業部門ではなく審査部門が行うのが適切です。
- 根拠：内部統制の基本は職務分離であり、営業と審査の役割を分けることで不正防止や誤りの早期発見が可能です。
- 差がつくポイント：営業部門が売掛金の管理や承認を行うと、自己の利益優先で不正やミスが発生しやすくなる点を理解しましょう。
正解の理由
ア: 売掛金回収条件の設定は、営業部門ではなく、審査部門が行っている。
売掛金回収条件の設定は、信用リスクを客観的に評価する審査部門の役割です。営業部門は顧客との関係構築に注力し、回収条件の設定に関与すると利益相反が生じやすいため、内部統制上適切ではありません。
売掛金回収条件の設定は、信用リスクを客観的に評価する審査部門の役割です。営業部門は顧客との関係構築に注力し、回収条件の設定に関与すると利益相反が生じやすいため、内部統制上適切ではありません。
よくある誤解
営業部門が顧客と直接やり取りしているため、回収条件の設定も営業部門が行うべきと誤解しがちです。実際は職務分離の観点から審査部門が担当します。
解法ステップ
- 内部統制の基本原則「職務分離」を確認する。
- 営業債権管理の各業務（回収条件設定、消込み入力、与信限度決定、値引き処理）を整理する。
- 利益相反や不正リスクが高い業務は、営業部門から分離されているかを判断する。
- 選択肢の業務担当部門が適切かを検証し、最も内部統制に適したものを選ぶ。
選択肢別の誤答解説
- イ: 売掛金の消込み入力と承認処理を営業部門が行うのは誤り。消込みは経理や管理部門が担当し、営業部門の関与は不適切です。
- ウ: 顧客ごとの与信限度の決定は審査部門の責任であり、営業部門の責任者が行うのは内部統制上問題があります。
- エ: 値引き割戻し処理を営業部門が行うと、自己の裁量で不正が起きやすく、通常は管理部門が担当します。
補足コラム
内部統制の「職務分離」は、不正防止や業務の透明性確保に不可欠です。営業部門は顧客対応に専念し、信用リスク評価や回収条件の設定は審査部門が行うことで、リスク管理が強化されます。
FAQ
Q: なぜ営業部門が回収条件を設定してはいけないのですか？
A: 営業部門が回収条件を設定すると、売上拡大を優先してリスクの高い条件を設定し、不正や回収不能リスクが増大するためです。
A: 営業部門が回収条件を設定すると、売上拡大を優先してリスクの高い条件を設定し、不正や回収不能リスクが増大するためです。
Q: 消込み入力はどの部門が担当するのが適切ですか？
A: 経理や管理部門が担当し、営業部門は関与しないことで職務分離を保ちます。
A: 経理や管理部門が担当し、営業部門は関与しないことで職務分離を保ちます。
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