応用情報技術者 2019年 春期 午前2 問58
問題文
システム監査における“監査手続”として、最も適切なものはどれか。
選択肢
ア：監査計画の立案や監査業務の進捗管理を行うための手順
イ：監査結果を受けて、監査報告書に監査人の結論や指摘事項を記述する手順
ウ：監査項目について、十分かつ適切な証拠を入手するための手順（正解）
エ：監査テーマに合わせて、監査チームを編成する手順
システム監査における“監査手続”とは何か【午前2 解説】
要点まとめ
- 結論：監査手続とは、監査項目に対して十分かつ適切な証拠を入手するための具体的な手順を指します。
- 根拠：監査の目的は証拠に基づいて評価や判断を行うことであり、証拠収集が監査手続の中心的役割です。
- 差がつくポイント：監査計画や報告書作成、チーム編成は監査の他のプロセスであり、監査手続とは区別して理解することが重要です。
正解の理由
選択肢ウは「監査項目について、十分かつ適切な証拠を入手するための手順」とあり、監査手続の本質を正確に表しています。監査手続は監査証拠を収集するための具体的な方法や手段であり、これにより監査人は監査対象の適正性を評価します。
一方、アは監査計画や進捗管理、イは監査報告書の作成、エは監査チームの編成に関する内容であり、監査手続の定義とは異なります。
一方、アは監査計画や進捗管理、イは監査報告書の作成、エは監査チームの編成に関する内容であり、監査手続の定義とは異なります。
よくある誤解
監査手続を「監査計画」や「報告書作成」と混同しやすいですが、これらは監査の別段階の活動です。監査手続はあくまで証拠収集の具体的な方法を指します。
解法ステップ
- 問題文の「監査手続」の定義を正確に理解する。
- 選択肢の内容が「証拠収集」に関するものかを確認する。
- 監査計画や報告書作成、チーム編成は監査手続ではないことを認識する。
- 証拠収集に直接関わる選択肢を選ぶ。
- 選択肢ウが監査手続の定義に最も合致することを確認する。
選択肢別の誤答解説
- ア: 監査計画や進捗管理は監査の準備・管理段階であり、監査手続そのものではありません。
- イ: 監査報告書の作成は監査の最終段階であり、監査手続とは異なります。
- ウ: 正解。監査証拠を入手するための具体的な手順であり、監査手続の本質です。
- エ: 監査チームの編成は監査体制の構築に関するもので、監査手続には含まれません。
補足コラム
監査手続は「実査手続」とも呼ばれ、観察、質問、文書検査、再計算など多様な方法があります。これらを通じて監査人は監査対象の信頼性や適正性を検証します。監査計画や報告書作成は監査プロセスの他の重要な要素ですが、監査手続とは明確に区別して理解しましょう。
FAQ
Q: 監査手続と監査計画の違いは何ですか？
A: 監査計画は監査の全体方針やスケジュールを決める段階で、監査手続は計画に基づき証拠を収集する具体的な作業です。
A: 監査計画は監査の全体方針やスケジュールを決める段階で、監査手続は計画に基づき証拠を収集する具体的な作業です。
Q: 監査報告書は監査手続に含まれますか？
A: いいえ。監査報告書は監査の結果をまとめる段階であり、監査手続は証拠収集の段階に限定されます。
A: いいえ。監査報告書は監査の結果をまとめる段階であり、監査手続は証拠収集の段階に限定されます。
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