応用情報技術者 2022年 秋期 午前2 問59
問題文
システム監査における“監査手続”として、最も適切なものはどれか。
選択肢
ア：監査計画の立案や監査業務の進捗管理を行うための手順
イ：監査結果を受けて、 監査報告書に監査人の結論や指摘事項を記述する手順
ウ：監査項目について、 十分かつ適切な証拠を入手するための手順（正解）
エ：監査テーマに合わせて、 監査チームを編成する手順
システム監査における“監査手続”とは【午前2 解説】
要点まとめ
- 結論：監査手続とは、監査項目に関して十分かつ適切な証拠を入手するための具体的な手順を指します。
- 根拠：監査の目的は証拠に基づいて評価や判断を行うことであり、証拠収集の方法が監査手続の中心です。
- 差がつくポイント：監査計画や報告書作成、チーム編成は監査の他のプロセスであり、監査手続とは区別して理解することが重要です。
正解の理由
選択肢ウは「監査項目について、十分かつ適切な証拠を入手するための手順」とあり、これは監査手続の本質を正確に表しています。監査手続は監査証拠を収集するための具体的な方法や技術であり、監査の信頼性を支える重要なプロセスです。
よくある誤解
監査計画や報告書作成、チーム編成も監査に関わるが、これらは監査手続ではなく監査の準備や結果整理の段階であると理解されにくい点です。
解法ステップ
- 監査手続の定義を確認する（証拠収集のための具体的な方法）。
- 選択肢の内容が証拠収集に関するものかどうかを判断する。
- 計画立案や報告書作成、チーム編成は監査手続ではないと区別する。
- 証拠収集に直接関わる選択肢を選ぶ。
選択肢別の誤答解説
- ア：監査計画の立案や進捗管理は監査の準備・管理段階であり、監査手続ではありません。
- イ：監査報告書の作成は監査結果のまとめであり、証拠収集の手続きではありません。
- ウ：監査項目に対して証拠を入手する具体的な手順であり、監査手続の定義に合致します。
- エ：監査チームの編成は監査体制の構築であり、監査手続とは異なります。
補足コラム
監査手続は「実査手続」とも呼ばれ、観察、質問、文書検査、再計算など多様な方法があります。これらを適切に組み合わせることで、監査の信頼性と妥当性が確保されます。
FAQ
Q: 監査計画と監査手続はどう違いますか？
A: 監査計画は監査の全体方針やスケジュールを決める段階で、監査手続は計画に基づき証拠を収集する具体的な方法です。
A: 監査計画は監査の全体方針やスケジュールを決める段階で、監査手続は計画に基づき証拠を収集する具体的な方法です。
Q: 監査報告書は監査手続に含まれますか？
A: いいえ。監査報告書は監査結果のまとめであり、監査手続は証拠収集の段階に限定されます。
A: いいえ。監査報告書は監査結果のまとめであり、監査手続は証拠収集の段階に限定されます。
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