基本情報技術者 2013年 春期 午前（科目A） 問57
問題文
監査調書はどれか。
選択肢
ア：監査人が行った監査手続の実施記録であり、監査意見の根拠となるもの（正解）
イ：監査人が監査実施に当たり、被監査部門などへ提出する監査人自身のセキュリティ誓約書をまとめたもの
ウ：監査人が検討に利用した基準書、ガイドラインをまとめたもの
エ：監査人が判断根拠とする資料であり、監査報告書とともに公表するよう義務付けられたもの
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監査調書の定義【午前解説】
正解の理由
監査調書とは、監査人が行った監査手続（どのような手続を実施し、何を確認し、どのような結論に達したか）を時系列や事項別に記録した文書であり、監査意見の根拠となる監査証拠を整理したものです。選択肢アは「監査手続の実施記録であり、監査意見の根拠となるもの」と明確に述べており、監査調書の定義に合致します。よってアが正解です。
解法ステップ
- 問題文を読み「監査調書」という用語が何を指すかを明確にする（定義を思い出す）。
- 各選択肢のキーワードを拾う（実施記録、誓約書、基準書、公開義務など）。
- 監査調書の本質（監査手続の記録・監査証拠・監査意見の根拠）と選択肢を照合する。
- 「内部資料であり公表されない」「基準書や誓約書とは別物」という点で誤っている選択肢を除外する。
選択肢別の誤答解説
- ア: 監査人が行った監査手続の実施記録であり、監査意見の根拠となるもの — 正解。監査調書の定義に合致し、監査手続とそれに基づく証拠・結論を記録した文書である。
- イ: 監査人が監査実施に当たり、被監査部門などへ提出する監査人自身のセキュリティ誓約書をまとめたもの — 誤り。これは誓約書や同意書に該当し、監査調書の定義と異なる。
- ウ: 監査人が検討に利用した基準書、ガイドラインをまとめたもの — 誤り。基準書やガイドラインは参照資料であり、監査調書は実施記録／証拠の記録である。
- エ: 監査人が判断根拠とする資料であり、監査報告書とともに公表するよう義務付けられたもの — 誤り。監査調書は判断根拠の資料ではあるが、通常公表するものではなく、監査報告書とは目的と公開の扱いが異なる。
よくある誤解
- 監査調書は外部公表されると思い込む誤解：通常は監査人の内部資料であり、監査報告書とは異なり公表されません。
- 監査調書＝監査基準書やガイドラインと思う誤解：監査基準等は手引きや基準であり、監査調書は実際の手続と証拠の記録です。
- 「誓約書」や「宣誓書」と混同する誤解：被監査部門への誓約や承諾文書は監査調書ではありません。
補足コラム
監査調書は「監査業務の証跡」として重要で、監査計画、実施した手続の詳細、取得した証拠、結論、担当者の署名・日付などが含まれます。外部監査（財務諸表監査など）や内部監査いずれでも用いられ、監査の品質管理や後続のレビュー、監査手続の再現性の確保に役立ちます。機密性が高いため取扱いに注意が必要で、保存期間や提出義務は監査の種類や法令・基準によって定められることがあります。
FAQ
Q1. 監査調書は誰が作成するのですか？
A1. 監査人（監査チーム）が作成します。担当者が実施した手続と結論を記録し、上長や監査法人のレビューを経ます。
A1. 監査人（監査チーム）が作成します。担当者が実施した手続と結論を記録し、上長や監査法人のレビューを経ます。
Q2. 監査調書と監査報告書の違いは何ですか？
A2. 監査調書は監査手続と証拠の記録（内部資料）であり、監査報告書は監査人の結論や意見を外部に伝えるための正式な文書です。
A2. 監査調書は監査手続と証拠の記録（内部資料）であり、監査報告書は監査人の結論や意見を外部に伝えるための正式な文書です。
Q3. 監査調書は一般に公開されますか？
A3. 一般には公開されません。監査調書は機密性の高い内部資料であり、法令や規準で特別に定めがある場合を除き公開されないのが通常です。
A3. 一般には公開されません。監査調書は機密性の高い内部資料であり、法令や規準で特別に定めがある場合を除き公開されないのが通常です。
Q4. どのくらいの期間保存すべきですか？
A4. 保存期間は監査の種類や適用される基準・法令によります。具体的な年数は関係規則を確認してください。
A4. 保存期間は監査の種類や適用される基準・法令によります。具体的な年数は関係規則を確認してください。
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