ITパスポート 2013年 春期 問47

システム監査人は、監査対象者と利害関係を有することは許されない。そのことを何と呼ぶか【ITパスポート 解説】

正解の理由

• 独立性 = 監査人が監査対象から自由で、公正に判断できる状態。
• 利害関係 = 金銭的利益や親族関係などで、判断がゆがめられる可能性がある関係（利益相反、conflict of interest）。

解法ステップ

1. 問題文のキーワードを探す：「利害関係を有することは許されない」＝「外部の影響を受けてはいけない」。
2. 選択肢を見て、どれが「外部の影響を受けないこと」を表すかを確認する。
3. 「能力」「経験」「プレゼン能力」は影響の有無を示す言葉ではないため除外する。
4. 「独立性」が意味的に一致するので正解と判断する。

選択肢別の誤答解説

• ア: システム監査人の監査能力
  解説：監査能力は「監査を行う技術や知識」のことで、利害関係の有無を指す言葉ではありません。能力が高くても利害関係があれば判断は偏る可能性があります。
• イ: システム監査人の実務経験
  解説：実務経験は「過去の業務経験」のことです。経験の有無は監査の品質に関係しますが、利害関係がないことを表す語ではありません。
• ウ: システム監査人の独立性
  解説：監査人が監査対象と経済的・人的に結びついていない状態を示します。利害関係がないことを正確に表す用語です。
• エ: システム監査人のプレゼンテーション能力
  解説：プレゼンテーション能力は報告の伝え方に関する技能です。利害関係の有無とは無関係です。

よくある誤解

1. 「独立性＝一人で仕事をすること」と考える誤解
   説明：独立性は物理的な孤立ではなく、監査対象からの影響（経済的利益や指示など）を受けないことを指します。会社内の監査でも、報告ルートや評価方法で独立性を保つ対策があります。
2. 「経験があれば利害関係は問題にならない」と思う誤解
   説明：経験豊富でも、監査対象から利益を受けていたり関係者であれば、公正な判断は保証されません。能力と独立性は別の問題です。
3. 「独立性は外部監査人だけの話」と考える誤解
   説明：外部監査人はもちろんですが、内部監査人（組織内の監査担当）にも独立性が求められます。内部でも監査対象からの指示を避ける仕組みが重要です。

補足コラム

• 利害関係（conflict of interest）の具体例：監査対象の株を保有している、監査対象の役職に以前就いていた／現在家族が経営に関わっている、監査対象から報酬を受けている等。
• 独立性の確保方法：監査報告の直属上司を監査対象の管理職と分ける、監査対象の意思決定から除外する、外部の第三者によるレビューを行う、監査担当のローテーション（交代）など。
• 覚え方のコツ：「独（ひとり）立（た）つ」→「外からの介入に立たない（立たせない）」とイメージすると覚えやすいです。

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