ITパスポート 2023年 問37

システム監査人の行動規範に関して…【ITパスポート 解説】

正解の理由

• 外観上の独立性（appearance of independence）：第三者が見ても監査人が対象組織に影響されない立場にあること。
• 客観的な立場（objectivity：個人的感情や利害関係に左右されないこと）：監査結果を事実に基づき公平に判断する姿勢。

解法ステップ

1. 問題文のキーワードを探す：「同一の指揮命令系統に属していない」「公正な判断」など。
2. 「独立性」に関する慣用句を思い出す：監査では「実際の独立性（事実上）」と「外観上の独立性（見た目）」が区別されることが多い。
3. 「公正な判断」の精神的な態度を表す語を選ぶ：「客観的な立場」が最も適切。
4. 選択肢を当てはめて、業界で使われる正しい用語の組合せを選ぶ（外観＋客観的＝正解）。

選択肢別の誤答解説

• ア（a = 外観、b = 客観的な）
  正解。監査基準上よく使われる表現で、外から見て独立していることと偏りのない判断態度を示す組合せです。
• イ（a = 経営、b = 被監査側の）
  誤り。「経営上の独立性」は通常使わない表現ですし、bの「被監査側の立場」は監査人が監査対象（被監査側）の立場に立つことを意味しており、監査人の立場として不適切です。
• ウ（a = 契約、b = 経営者側の）
  誤り。「契約上の独立性」は特定の文脈では使われることもあるが、設問の文脈（指揮命令系統と独立性）には合いません。bの「経営者側の立場」は監査人が経営側に偏ることを意味し不適切です。
• エ（a = 取引、b = 良心的な）
  誤り。「取引上の独立性」は監査の基本表現ではありません。「良心的な」は誠実さを表す語で望ましい性質ではありますが、監査の行動規範で求められる「客観的な立場（bias を排する）」とは意味が異なります。

よくある誤解

1. 「独立性＝単に別部署にいること」と考える誤解
   → 単に別部署でも利害関係や親密な関係があれば独立性が損なわれます。外観上の独立性は「第三者の目で見て独立しているか」も重要です。
2. 「客観的＝冷たい・無感情」と誤解すること
   → 客観的とは感情を完全に排すことではなく、事実や証拠に基づいて偏りなく判断することです。誠実さ（良心）と混同しないことが大切です。
3. 用語の日本語直訳だけで判断するミス
   → 監査分野には特定の慣用句があります（外観上の独立性、客観性など）。普段の日本語感覚と監査用語の意味がずれることがあります。

補足コラム

• 外観上の独立性 = appearance of independence
• 客観的な立場 = objectivity

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