システム監査技術者 2010年 午前2 問13
問題文
金融庁の“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準”における、内部統制の基本的要素である“統制活動”はどれか。
選択肢
ア：経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。（正解）
イ：組織の気風を決定し、組織内のすべての者の統制に対する意識に影響を与えるものである。
ウ：組織目標の達成を阻害する要因をリスクとして識別、分析及び評価し、適切な対応を行うプロセスである。
エ：必要な情報が識別、把握及び処理され、組織内外及び関係者相互に正しく伝えられることを確保することである。
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内部統制の統制活動【午前2解説】
正解の理由
アは、経営者の命令や指示が適切に実行されるように定める「方針及び手続」を説明しています。これが、内部統制の基本的要素の一つである統制活動です。
たとえば、支出に上司の承認を必要とすることや、業務を複数の担当者に分けて相互に確認させることは、統制活動に当たります。
解法ステップ
- 選択肢の説明が、内部統制のどの基本的要素に対応するかを見分けます。
- 「方針及び手続によって、命令・指示の実行を確保する」という説明に注目します。
- これは業務上のルールや承認手続などを通じて統制を実施する「統制活動」なので、アを選びます。
選択肢別の誤答解説
- ア：統制活動の説明です。方針や手続を定め、経営者の命令・指示が適切に実行されるようにします。
- イ：統制環境の説明です。組織の気風や、統制に対する意識に影響を与える要素を指します。
- ウ：リスクの評価と対応の説明です。組織目標の達成を妨げるリスクを識別・分析・評価し、対応します。
- エ：情報と伝達の説明です。必要な情報を把握・処理し、組織内外の関係者に正しく伝えます。
よくある誤解
- 「リスクへの対応に関するルール」も、すべて統制活動だと考えてしまうことがあります。リスクの識別・分析・評価を行うプロセスは「リスクの評価と対応」です。
- 統制環境と統制活動を混同しがちです。組織の風土や意識は統制環境、具体的な方針や手続は統制活動です。
- 情報を正しく伝える仕組みは、統制活動ではなく「情報と伝達」に分類されます。
補足コラム
内部統制の基本的要素には、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応があります。選択肢では、それぞれの要素を説明する代表的な表現が使われています。
特に「方針及び手続」「承認」「職務分掌」「照合」といった語句は、統制活動を見分ける手掛かりになります。
FAQ
Q. 承認や職務分掌が統制活動に当たるのはなぜですか？
A. 業務の誤りや不正を防ぎ、定められた指示どおりに業務が行われるようにする具体的な手続だからです。
A. 業務の誤りや不正を防ぎ、定められた指示どおりに業務が行われるようにする具体的な手続だからです。
Q. 統制環境と統制活動の違いは何ですか？
A. 統制環境は、組織の気風や統制に対する意識などの土台です。統制活動は、その土台の上で実施する具体的な方針や手続です。
A. 統制環境は、組織の気風や統制に対する意識などの土台です。統制活動は、その土台の上で実施する具体的な方針や手続です。
関連キーワード: 内部統制、統制活動、統制環境、リスクの評価と対応、情報と伝達、モニタリング
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