システム監査技術者 2014年午前2 問07

問題文

監査調書に関する記述のうち、適切なものはどれか。

🖊️ 解答を隠して解いてみる

ア：記載事項について被監査部門の承認を受ける。

イ：実施した監査手続を記載し、証拠資料は写しでなく原資料を添付して保管する。

ウ：被監査部門から入手した証拠資料の写しに被監査部門の承認印を受ける。

エ：必要に応じて被監査部門から入手した証拠資料を添付して保管する。（正解）

🔒 解説は解答すると表示されます

監査調書は、監査人が実施した手続や入手した証拠、判断の過程などを記録し、監査結果を裏付けるための文書です。

証拠資料は、監査調書に必要に応じて添付して保管します。原資料を常に添付するのではなく、被監査部門の業務に支障がないよう、写しを用いることもあります。このため、適切なのはエです。

ア：誤りです。監査調書の記載事項を被監査部門に承認させる必要はありません。監査人が独立した立場で作成します。
イ：誤りです。実施した監査手続を記載する点は適切ですが、証拠資料の原資料を添付して保管するとは限りません。原資料は被監査部門で保管し、監査人は必要に応じて写しを利用します。
ウ：誤りです。被監査部門から入手した証拠資料の写しに、被監査部門の承認印を受けることは必須ではありません。承認印の有無ではなく、監査証拠としての適切性や信頼性を評価します。
エ：適切です。監査の裏付けに必要な証拠資料を、必要に応じて添付して保管します。

監査証拠は必ず原資料でなければならない：必ずしもそうではありません。監査目的に照らして十分かつ適切な証拠であることが重要です。
被監査部門の承認があれば監査調書の信頼性が高まる：監査調書は監査人が作成し、監査人自身の判断を記録するものです。被監査部門の承認は作成要件ではありません。
証拠資料はすべて調書に添付する：保管スペースや業務への影響も考慮し、必要な資料を必要に応じて添付します。

監査調書には、監査計画、実施した監査手続、その結果、発見事項、監査人の判断などを記録します。後から別の監査人が確認した場合でも、監査の内容や結論に至った根拠を追えるように整理しておくことが大切です。

Q. 監査調書に証拠資料を添付しない場合もありますか？
A. あります。監査調書の内容から証拠の所在や監査手続を確認できるなど、添付が不要な場合は、必ずしも資料を添付する必要はありません。

Q. 被監査部門から受け取った資料の原本はどう扱いますか？
A. 原本を被監査部門に返却し、監査調書には必要に応じて写しを添付するなど、原本の保管や業務に配慮して扱います。

関連キーワード: 監査調書、監査証拠、監査手続、被監査部門、監査人の独立性

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