システム監査技術者 2015年午前2 問07

問題文

システム監査の手順に関する記述のうち、適切なものはどれか。

🖊️ 解答を隠して解いてみる

ア：監査作業は、予備調査、本調査、評価・結論、指摘事項に対する改善の順に行う。

イ：評価・結論の作業は、監査担当者による評価、被監査部門による評価、監査責任者による評価を順に経て、最終結論を下す。

ウ：本調査の作業は、予備調査結果の確認、監査証拠の入手、証拠能力の評価の順に行う。（正解）

エ：予備調査の作業は、同業他社の状況調査、被監査部門の過去の監査結果の評価、サンプリングによる実地調査の順に行う。

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本調査では、予備調査で把握した内容を確認したうえで、監査証拠を収集し、その証拠が結論を裏付けるのに十分かつ適切かを評価します。この流れを示しているウが適切です。

監査証拠とは、監査人が監査対象の状況を判断するために集める資料や記録、関係者への聴取結果などです。証拠は集めるだけでなく、信頼性や関連性などを確かめてから評価します。

監査の全体的な流れを押さえます。
一般に、監査の計画、予備調査、本調査、評価・結論、監査報告、その後のフォローアップという流れで進みます。
各段階で行う作業を区別します。
予備調査では、監査対象の概要や関連資料、過去の監査結果などを把握します。本調査では、現場や記録を確認し、監査証拠を収集・評価します。
選択肢の作業内容と段階を照合します。
予備調査結果の確認、証拠の入手、証拠能力の評価という順序は、本調査の作業として適切です。

ア：誤りです。
指摘事項に対する改善は、監査の実施や結論の後に行われるフォローアップに関係します。また、通常は評価・結論の後に監査報告を行うため、記述された手順は監査の流れとして不十分です。
イ：誤りです。
評価・結論は、監査人が監査証拠に基づいて行います。被監査部門が監査人と同じ立場で順に評価することが、標準的な手順として定められているわけではありません。被監査部門との事実確認や意見交換が行われることはありますが、監査人による評価・結論とは区別されます。
ウ：適切です。
本調査では、予備調査で得た情報を確認し、監査証拠を入手して、その証拠が結論を支えるものか評価します。したがって、この記述が正しいです。
エ：誤りです。
同業他社の状況や過去の監査結果を調べることは、予備調査で参考情報を集める作業に当たります。一方、サンプリングによる実地調査は、監査証拠を得る本調査の作業です。異なる段階の作業が混在しています。

監査で指摘した後の改善も、監査人が実施すると思い込むこと
改善策の実施は基本的に被監査部門が担います。監査人は、その対応状況をフォローアップする立場です。
資料を集めれば監査証拠として十分だと思うこと
集めた資料が監査対象に関係しているか、信頼できるか、結論を支えるのに十分かを評価する必要があります。
予備調査と本調査を混同すること
監査対象の概要や既存資料の把握は予備調査、サンプリングや現場確認による証拠収集は本調査と整理すると区別しやすくなります。

監査証拠を評価するときは、証拠の十分性と適切性を意識します。十分性は証拠の量、適切性は証拠の質に関係します。たとえば、信頼性の高い記録であっても、監査対象の判断に関係しなければ有効な証拠とはいえません。

Q. 予備調査では、具体的に何を確認しますか？
A. 監査対象の概要、関連する規程や資料、業務の流れ、過去の監査結果などを確認し、本調査で重点的に調べる事項を把握します。

Q. 本調査では、監査証拠をどのように集めますか？
A. 資料や記録の確認、関係者へのヒアリング、現場の観察、サンプリングによる検査などを通じて収集します。

Q. 被監査部門との意見交換は、評価・結論に含まれますか？
A. 事実関係や認識の相違を確認するために意見交換することはあります。ただし、最終的な評価・結論は、監査人が証拠に基づいて行います。

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