システム監査技術者 2017年 午前2 問05

システム監査報告書の責任区分【午前2解説】

正解の理由

解法ステップ

1. まず、助言型と保証型の目的の違いを確認します。
   • 助言型：問題点を示し、改善を促す
   • 保証型：監査意見を表明し、一定の保証を与える
2. 保証型報告書では、監査意見の根拠や責任の範囲を明らかにする必要があります。
3. 助言型報告書については、保証型と異なり、責任区分への明示的な言及は必須ではありません。
4. この違いを正しく述べているイを選びます。

選択肢別の誤答解説

• ア：誤りです。助言型監査では、コントロールの改善に向けて問題点を検出・提示することが目的の一つです。報告書には、監査を実施した目的を記載できます。
• イ：適切です。助言型報告書では、保証型報告書とは異なり、監査人と被監査部門の責任区分にあえて言及する必要はありません。
• ウ：誤りです。保証型報告書では、監査意見が監査証拠を評価した結果に基づくことを示す必要があります。
• エ：誤りです。保証型報告書では、監査人が監査の方法や結論に責任を負うことを明らかにする必要があります。「記載してはならない」とするのは不適切です。

よくある誤解

• 助言型監査でも、問題点を報告してはいけないと考える誤りです。問題点の検出・提示は、改善を促すための重要な役割です。
• 助言型と保証型で、報告書に書く内容がすべて同じと考える誤りです。保証型では、監査意見の根拠や責任の範囲が特に重要になります。
• 監査人が監査対象のコントロールそのものに責任を負うと考える誤りです。監査人は監査の実施方法や結論に責任を負い、コントロールの整備・運用は被監査部門の責任です。

補足コラム

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