システム監査技術者 2020年 午前2 問03
問題文
システム監査において実施される“試査”に該当するものはどれか。
選択肢
ア：監査対象に最も適合した監査手続を決定するために、幾つかの監査技法を試行する。
イ：計算モジュールの正確性を確認するために、ソースプログラムをレビューする。
ウ：全てのトランザクションデータに監査手続を試験的に適用し、その処理の正当性について判断する。
エ：抽出した一定件数のトランザクションデータに監査手続を適用し、データ全件の正当性について判断する。（正解）
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監査における試査【午前2解説】
正解の理由
試査とは、監査対象のすべてを調べるのではなく、一部を抽出して監査手続を適用し、その結果から全体の状況を判断する方法です。
エは、一定件数のトランザクションデータを抽出して監査手続を適用し、その結果を基にデータ全件の正当性を判断しています。これは試査の説明に該当します。
解法ステップ
- 「試査」が、監査対象の一部を調べる方法だと確認します。
- 選択肢の中から、対象を抽出して監査手続を適用するものを探します。
- 抽出したデータの結果から全体を判断するエを選びます。
選択肢別の誤答解説
- ア：監査技法をいくつか試して、適切な監査手続を決める内容です。監査手続の選定に関するもので、データの一部を抽出して全体を判断する試査ではありません。
- イ：ソースプログラムをレビューして、計算モジュールの正確性を確認する内容です。プログラムのレビューに関する監査手続であり、試査の説明ではありません。
- ウ：すべてのトランザクションデータに監査手続を適用しています。一部を抽出して調べる試査ではなく、全件を対象とする方法です。
- エ：一定件数を抽出して調べ、その結果から全件の正当性を判断するため、試査に該当します。
よくある誤解
- 「試査」の「試」を、監査手続を試しに実施する意味だと考える
試査は監査技法を試行することではなく、監査対象の一部を抽出して調べることです。 - 一部だけを調べるので、判断できる範囲も抽出したデータだけだと思う
試査では、抽出したデータの監査結果を基に、対象全体の状況を判断します。 - 全件に手続を適用する方法も試査だと思う
全件を調べる方法は、試査とは区別されます。
補足コラム
試査では、どのデータを抽出するかが監査結果に影響します。抽出に偏りがあると、全体の状況を適切に判断できない可能性があります。そのため、監査人は監査目的や対象の特性に応じて抽出方法や件数を検討します。
FAQ
Q. 試査で抽出したデータに問題がなかった場合、全件に問題がないと断定できますか？
A. 必ずしも断定できるわけではありません。抽出した範囲と結果を基に全体を判断しますが、抽出されなかったデータに問題が含まれる可能性も考慮します。
A. 必ずしも断定できるわけではありません。抽出した範囲と結果を基に全体を判断しますが、抽出されなかったデータに問題が含まれる可能性も考慮します。
Q. 全件を確認する方法と試査は、どう違いますか？
A. 試査は対象の一部を抽出して調べ、結果から全体を判断する方法です。全件を確認する方法は、対象をすべて調べます。
A. 試査は対象の一部を抽出して調べ、結果から全体を判断する方法です。全件を確認する方法は、対象をすべて調べます。
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