システム監査技術者 2025年 午前2 問07
問題文
システム監査基準（令和5年）において、保証を目的とした監査、助言を目的とした監査の双方に当てはまる記述はどれか。
選択肢
ア：監査計画策定における監査対象先の選定や監査の優先度は、依頼者からの具体的な要請ではなく、残存リスクの評価に基づき決定される。
イ：監査の結論は、監査調書の内容の検討によって合理的な根拠に基づいて導かれる。（正解）
ウ：監査の内容と範囲は、監査人が自らの判断に基づいて単独で決定する。
エ：監査報告書の様式や記載内容は、監査の依頼者と合意した依頼内容に適したものだけとする。
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監査結論の根拠【午前2解説】
正解の理由
保証を目的とした監査でも、助言を目的とした監査でも、監査人は収集した情報や証拠を検討し、根拠をもって結論を導く必要があります。
監査調書には、実施した監査手続や入手した証拠、判断の過程などが記録されます。その内容を検討し、結論が合理的な根拠に基づいていることを確かめる、という説明が両方の監査に当てはまります。したがって、適切なのはイです。
解法ステップ
- 選択肢が「監査の計画」「監査の範囲」「監査報告」「監査結論」のどれについて述べているかを確認します。
- 保証と助言の違いに左右されにくい、監査に共通する原則を探します。
- 監査の種類にかかわらず、結論には証拠に基づく合理的な根拠が必要だと判断します。
- 監査調書の検討によって結論の根拠を確かめるイを選びます。
選択肢別の誤答解説
- ア：監査対象や優先度の決定を、依頼者からの具体的な要請ではなく残存リスクの評価だけに基づけるとしています。助言を目的とした監査では、依頼者の要請や合意した目的・範囲が関係するため、双方に当てはまる説明とはいえません。
- イ：監査調書の内容を検討し、合理的な根拠に基づいて結論を導くという説明です。保証目的・助言目的のどちらにも共通します。
- ウ：監査の内容と範囲を監査人が単独で決定するとしています。特に助言を目的とした監査では、依頼者との目的や範囲の合意が重要です。「単独で決定する」という説明は適切ではありません。
- エ：監査報告書の様式や記載内容を、依頼者と合意した依頼内容に適したものだけに限定しています。監査報告には監査結果を適切に伝える役割があり、この説明を保証・助言の双方に共通する原則とはできません。
よくある誤解
- 監査目的が異なれば、基本的な証拠の扱いも異なると思い込む
保証と助言では目的や報告の性質は異なりますが、結論を根拠に基づいて導くことは共通しています。 - 「リスク評価」は常に依頼者の要請より優先されると思い込む
監査計画ではリスク評価が重要ですが、依頼者の要請や監査の目的・範囲との関係も考慮されます。 - 監査調書は記録を残すだけのものだと思い込む
監査調書は、監査の実施内容や結論を裏付ける証拠・判断を記録し、結論の妥当性を確認するためにも使われます。
補足コラム
保証目的の監査は、対象の状況などについて、監査人が証拠に基づいて評価し、保証につながる結論を示すことを目的とします。一方、助言目的の監査は、改善に役立つ助言や情報の提供を目的とします。
目的や成果物は異なりますが、どちらの場合も、監査人が根拠のない結論を示してよいわけではありません。監査調書を通じて、実施した手続と得られた証拠が結論を支えているか確認することが重要です。
FAQ
Q. 監査調書とは何ですか？
A. 監査の計画、実施した手続、入手した証拠、判断や結論などを記録した文書です。
A. 監査の計画、実施した手続、入手した証拠、判断や結論などを記録した文書です。
Q. 助言目的の監査でも、証拠に基づく必要がありますか？
A. はい。助言が目的であっても、助言や結論を支える合理的な根拠が必要です。
A. はい。助言が目的であっても、助言や結論を支える合理的な根拠が必要です。
Q. 保証目的と助言目的の監査で、何が異なりますか？
A. 主な違いは監査の目的や報告内容です。保証目的では評価・結論の提示が中心となり、助言目的では改善に役立つ助言や情報の提供が中心となります。
A. 主な違いは監査の目的や報告内容です。保証目的では評価・結論の提示が中心となり、助言目的では改善に役立つ助言や情報の提供が中心となります。
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