応用情報技術者 2013年 秋期 午前2 問58
問題文
システム監査実施体制のうち、システム監査人の独立性の観点から避けるべきものはどれか。
選択肢
ア：監査チームメンバに任命された総務部のAさんが、他のメンバと一緒に、総務部の入退室管理の状況を監査する。（正解）
イ：監査部のBさんが、 個人情報を取り扱う業務を委託している外部企業の個人情報管理状況を監査する。
ウ：情報システム部の開発管理者から5年前に監査部に異動したCさんが、 マーケティング部におけるインターネットの利用状況を監査する。
エ：法務部のDさんが、 監査部からの依頼によって、 外部委託契約の妥当性の監査において、監査人に協力する。
システム監査実施体制の独立性【午前2 解説】
要点まとめ
- 結論：システム監査人は監査対象部門と利害関係がある場合、独立性が損なわれるため避けるべきです。
- 根拠：監査の信頼性確保には、監査人が監査対象から独立していることが必須であり、利害関係があると客観的判断が困難になります。
- 差がつくポイント：同じ部署のメンバーが自部署の監査を行うことは独立性の観点からNGであり、異動歴や業務関係の有無も注意が必要です。
正解の理由
アは総務部のAさんが総務部の入退室管理を監査するため、監査対象と監査人が同じ部門に属しており独立性が保てません。監査の客観性が失われるため避けるべきです。
他の選択肢は監査対象と監査人が異なる部門や外部であり、独立性を維持できています。
他の選択肢は監査対象と監査人が異なる部門や外部であり、独立性を維持できています。
よくある誤解
監査人が過去に同じ部門に所属していた場合も独立性が疑われることがありますが、一定期間経過し現在の業務に関係がなければ問題ありません。
また、監査人が協力者として関与する場合は独立性を損なわないことも理解が必要です。
また、監査人が協力者として関与する場合は独立性を損なわないことも理解が必要です。
解法ステップ
- 監査人と監査対象の部署や業務の関係性を確認する。
- 同じ部署や利害関係がある場合は独立性が損なわれると判断する。
- 選択肢ごとに監査人の所属と監査対象を比較する。
- 独立性が保てないものを正解とする。
選択肢別の誤答解説
- ア：総務部のAさんが総務部の監査を行うため独立性がない。正解。
- イ：監査部のBさんが外部企業の個人情報管理を監査しており、監査対象と異なるため独立性は保たれている。
- ウ：Cさんは5年前に異動しており、現在は監査部所属でマーケティング部を監査するため独立性は問題ない。
- エ：法務部のDさんは監査人の協力者であり、監査人ではないため独立性の問題はない。
補足コラム
システム監査における独立性は、監査の信頼性を担保する最重要要素です。監査人が監査対象の業務に直接関与していると、監査結果に偏りが生じる恐れがあります。
また、監査人の異動歴や兼務状況も独立性評価のポイントとなります。監査計画段階でこれらを十分に検討することが求められます。
また、監査人の異動歴や兼務状況も独立性評価のポイントとなります。監査計画段階でこれらを十分に検討することが求められます。
FAQ
Q: 監査人が過去に監査対象部門に所属していた場合はどうなる？
A: 一定期間が経過し現在の業務に関係がなければ独立性は保たれますが、短期間の場合は注意が必要です。
A: 一定期間が経過し現在の業務に関係がなければ独立性は保たれますが、短期間の場合は注意が必要です。
Q: 監査人が協力者として関与する場合、独立性はどうなる？
A: 協力者は監査人ではないため、監査人の独立性には影響しません。
A: 協力者は監査人ではないため、監査人の独立性には影響しません。
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