応用情報技術者 2014年 秋期 午前2 問58
問題文
システム監査人による監査手法の適用方法として、適切なものはどれか。
選択肢
ア：アンケート調査では、被監査部門から要望が多かった項目を指摘事項にする。
イ：現場調査では、 監査人が見た実態と被監査部門からの説明を総合的に判断して、監査証拠とする。（正解）
ウ：チェックリストを用いた調査では、被監査部門がチェックして記入した内容に限定して、 監査意見を表明する。
エ：文書確認調査では、 未作成であった証憑を、 調査が完了するまでに被監査部門に作成させる。
システム監査人による監査手法の適用方法【午前2 解説】
要点まとめ
- 結論：監査証拠は監査人が現場の実態と説明を総合的に判断して得ることが正しい監査手法です。
- 根拠：監査は客観的かつ総合的な証拠に基づき、被監査部門の説明だけでなく実態も確認する必要があります。
- 差がつくポイント：監査証拠の信頼性を高めるために、単なる被監査部門の主張や書類だけに依存しないことが重要です。
正解の理由
イの「現場調査では、監査人が見た実態と被監査部門からの説明を総合的に判断して、監査証拠とする」は、監査の基本原則に則っています。監査証拠は客観的かつ多角的に収集し、監査人自身の判断で評価する必要があるため、現場の実態確認と説明の両方を踏まえることが適切です。
よくある誤解
アンケートやチェックリストの結果だけを鵜呑みにしたり、被監査部門に都合の良い資料作成を強要することは、監査の客観性を損ないます。
解法ステップ
- 監査手法の目的は客観的な監査証拠の収集であることを確認する。
- 各選択肢の手法が監査証拠の信頼性をどう担保しているかを検討する。
- 被監査部門の説明だけでなく、監査人自身の観察や検証が含まれているかを判断する。
- 監査証拠の収集において強制的な資料作成を求めていないかを確認する。
- 以上の観点から最も適切な選択肢を選ぶ。
選択肢別の誤答解説
- ア: アンケート調査で被監査部門の要望が多い項目を指摘事項にするのは、客観的な証拠に基づく監査ではなく偏りが生じやすい。
- イ: 正解。監査人の総合的判断に基づく監査証拠の収集は監査の基本。
- ウ: チェックリストの内容を被監査部門が記入したものだけに限定すると、監査人の独立した評価が欠ける。
- エ: 未作成の証憑を監査完了までに作成させるのは、監査の独立性や客観性を損なう強制的な行為で不適切。
補足コラム
監査証拠は「適切かつ十分」であることが求められます。つまり、監査人が自らの判断で多角的に収集し、被監査部門の説明だけに依存しないことが重要です。現場調査は実態把握に不可欠であり、説明と観察の両面から証拠を評価します。
FAQ
Q: 監査証拠はどのように評価すべきですか？
A: 監査人が客観的かつ総合的に判断し、説明と実態の両方を確認して評価します。
A: 監査人が客観的かつ総合的に判断し、説明と実態の両方を確認して評価します。
Q: 被監査部門に資料作成を強制してもよいですか？
A: 監査の独立性を保つため、強制的な資料作成は避けるべきです。
A: 監査の独立性を保つため、強制的な資料作成は避けるべきです。
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