応用情報技術者 2014年 春期 午前2 問60
問題文
営業債権管理業務に関する内部統制のうち、適切なものはどれか。
選択肢
ア：売掛金回収条件の設定は、営業部門ではなく、審査部門が行っている。（正解）
イ：売掛金の消込み入力と承認処理は、販売を担当した営業部門が行っている。
ウ：顧客ごとの与信限度の決定は、審査部門ではなく、営業部門の責任者が行っている。
エ：値引き又は割戻しの処理は、取引先の実態を熟知している営業部門の担当者が行っている。
営業債権管理業務に関する内部統制のうち、適切なものはどれか【午前2 解説】
要点まとめ
- 結論：売掛金回収条件の設定は、営業部門ではなく審査部門が行うべきである。
- 根拠：内部統制では職務分離が重要で、営業部門の恣意的な条件設定を防ぐため審査部門が担当する。
- 差がつくポイント：営業部門が回収条件や承認を行うと不正やミスの温床になるため、職務分離の理解が合否を分ける。
正解の理由
ア: 売掛金回収条件の設定は、営業部門ではなく、審査部門が行っている。
売掛金回収条件の設定は、営業部門の利益誘導や過度な条件緩和を防ぐため、独立した審査部門が行うのが適切です。これにより、信用リスクの管理が厳格になり、内部統制の基本である職務分離が実現されます。
売掛金回収条件の設定は、営業部門の利益誘導や過度な条件緩和を防ぐため、独立した審査部門が行うのが適切です。これにより、信用リスクの管理が厳格になり、内部統制の基本である職務分離が実現されます。
よくある誤解
営業部門が顧客と直接やり取りするため、回収条件の設定も営業部門が行うと思い込みがちです。しかし、内部統制上は利益相反を避けるため分離が必要です。
解法ステップ
- 内部統制の基本原則「職務分離」を理解する。
- 営業債権管理におけるリスクポイント（不正・誤謬）を把握する。
- 各選択肢が職務分離の観点から適切か検討する。
- 営業部門が直接承認や回収条件設定を行っていないか確認する。
- 最も職務分離が守られている選択肢を選ぶ。
選択肢別の誤答解説
- イ: 売掛金の消込み入力と承認処理を営業部門が行うのは不適切。承認は別部門が行い、誤入力や不正を防ぐ必要がある。
- ウ: 顧客ごとの与信限度の決定は審査部門の役割であり、営業部門の責任者が行うのは職務分離違反。
- エ: 値引きや割戻しの処理を営業部門が行うと、恣意的な取引条件変更が起こりやすく内部統制上問題がある。
補足コラム
内部統制の職務分離は、業務の「承認」「記録」「実行」を異なる担当者が行うことで不正や誤りを防止します。営業債権管理では、信用リスク管理のために審査部門が与信判断や回収条件設定を担当し、営業部門は顧客対応に専念する体制が理想的です。
FAQ
Q: なぜ営業部門が回収条件を設定してはいけないのですか？
A: 営業部門が設定すると、売上拡大のために過度な条件緩和を行い、回収リスクが高まるためです。
A: 営業部門が設定すると、売上拡大のために過度な条件緩和を行い、回収リスクが高まるためです。
Q: 売掛金の消込みとは何ですか？
A: 顧客からの入金と売掛金の照合を行い、債権残高を正確に管理する処理です。
A: 顧客からの入金と売掛金の照合を行い、債権残高を正確に管理する処理です。
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