応用情報技術者 2015年 秋期 午前2 問60
問題文
営業債権管理業務に関する内部統制のうち、適切なものはどれか。
選択肢
ア：売掛金回収条件の設定は、営業部門ではなく、審査部門が行っている。（正解）
イ：売掛金の消込み入力と承認処理は、販売を担当した営業部門が行っている。
ウ：顧客ごとの与信限度の決定は、審査部門ではなく、営業部門の責任者が行っている。
エ：値引き又は割戻しの処理は、取引先の実態を熟知している営業部門の担当者が行っている。
営業債権管理業務に関する内部統制のうち、適切なものはどれか【午前2 解説】
要点まとめ
- 結論：売掛金回収条件の設定は、営業部門ではなく審査部門が行うべきである。
- 根拠：内部統制では職務分掌の原則により、権限と責任を分離し不正や誤謬を防止する。
- 差がつくポイント：営業部門が回収条件を設定すると自己の利益優先でリスク管理が甘くなるため、審査部門が担当することが重要。
正解の理由
ア: 売掛金回収条件の設定は、営業部門ではなく、審査部門が行っている。
売掛金回収条件の設定は、信用リスク管理の観点から営業部門と分離し、客観的かつ専門的に審査部門が行うことが内部統制の基本です。これにより、営業部門の利益追求とリスク管理のバランスが保たれ、不正や過大な与信リスクを防止できます。
売掛金回収条件の設定は、信用リスク管理の観点から営業部門と分離し、客観的かつ専門的に審査部門が行うことが内部統制の基本です。これにより、営業部門の利益追求とリスク管理のバランスが保たれ、不正や過大な与信リスクを防止できます。
よくある誤解
営業部門が顧客と直接やり取りするため、回収条件の設定も営業部門が行うべきと誤解しがちですが、内部統制上は分離が必要です。
解法ステップ
- 内部統制の基本原則「職務分掌の分離」を理解する。
- 営業債権管理におけるリスクポイントを把握する。
- 各選択肢が職務分掌の分離に適合しているか検証する。
- 営業部門と審査部門の役割を明確に区別する。
- 最も適切な選択肢を選ぶ。
選択肢別の誤答解説
- イ: 売掛金の消込み入力と承認処理を営業部門が行うのは誤り。承認は別部門が行い、職務分掌を分離すべき。
- ウ: 顧客ごとの与信限度の決定は審査部門の責任であり、営業部門の責任者が行うのは不適切。
- エ: 値引きや割戻しの処理を営業部門が単独で行うのは内部統制上問題があり、承認や監査が必要。
補足コラム
内部統制の職務分掌の分離は、不正防止だけでなく業務の効率化やリスク管理の強化にもつながります。営業債権管理では、信用審査、回収管理、会計処理を明確に分けることが重要です。
FAQ
Q: なぜ営業部門が回収条件を設定してはいけないのですか？
A: 営業部門は売上拡大を優先しがちで、リスク管理が甘くなるため、客観的な審査部門が設定すべきです。
A: 営業部門は売上拡大を優先しがちで、リスク管理が甘くなるため、客観的な審査部門が設定すべきです。
Q: 値引き処理はどのように管理すべきですか？
A: 値引きや割戻しは営業部門の提案を受けつつ、承認や監査を別部門が行い、適正を確保します。
A: 値引きや割戻しは営業部門の提案を受けつつ、承認や監査を別部門が行い、適正を確保します。
関連キーワード: 内部統制、職務分掌、営業債権管理、与信管理、回収条件
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