応用情報技術者 2023年 春期 午前2 問60

金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準(令和元年)”における内部統制の役割と責任【午前2 解説】

要点まとめ

• 結論：内部監査人は内部統制の整備・運用状況を評価し、改善を促す役割を担う。
• 根拠：金融庁基準では、内部監査人がモニタリング機能を果たし、内部統制の有効性を検討・評価することが明記されている。
• 差がつくポイント：経営者や監査役、株主の役割と責任範囲を正確に理解し、内部監査人の独立した評価機能を区別できること。

正解の理由

よくある誤解

解法ステップ

1. 問題文の「内部統制に関係を有する者の役割と責任」に注目する。
2. 各選択肢の役割を金融庁の基準と照らし合わせる。
3. 株主、監査役、経営者、内部監査人の責任範囲を整理する。
4. 内部監査人のモニタリング機能に関する記述が正しいか確認する。
5. 最も基準に合致する選択肢を選ぶ。

選択肢別の誤答解説

• ア: 株主は会社の所有者であり、内部統制の整備・運用の最終責任者ではなく、経営者が責任を負う。
• イ: 監査役は監督機能を持つが、内部統制の基本方針の決定は経営者の責任である。
• ウ: 経営者は内部統制の整備・運用に責任を持つが、独立した立場から監視・検証するのは内部監査人や監査役である。
• エ: 内部監査人はモニタリングの一環として内部統制の整備及び運用状況を検討・評価し、改善を促す役割を担うため正解。

補足コラム

FAQ