応用情報技術者 2023年 春期 午前2 問60

内部統制の関係者の役割【午前2解説】

正解の理由

解法ステップ

1. 設問が「役割と責任」を問うている点を確認する（整備・運用・監視のどれかを想定）。
2. 各選択肢の主体（株主、監査役、経営者、内部監査人）が通常どの機能を持つかを思い出す。
   • 経営者：整備・運用の責任者（内部統制の設計・実行）
   • 内部監査人：独立した立場での評価・改善提言（モニタリング）
   • 監査役：取締役等の業務監査（監査機能）
   • 株主：基本的には所有・選任・監督（業務執行責任はない）
3. 各選択肢を整合性で検証し、内部監査の職務記述が基準に合致する選択肢を選ぶ。

選択肢別の誤答解説

• ア: 「株主は、内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有する。」
  誤り。株主は会社の所有者として経営陣を選任・監督する立場にあるが、内部統制の整備・運用の最終責任は経営者（取締役等）にあります。株主に日常的な整備・運用責任はありません。
• イ: 「監査役は、内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定する。」
  誤り。基本方針の決定は経営陣や取締役会の職務です。監査役は取締役等の職務執行を監査する役割であり、方針決定権限を持つことは通常ありません。
• ウ: 「経営者は、取締役及び執行役の職務の執行に対する監査の一環として、独立した立場から、内部統制の整備及び運用状況を監視、検証する役割と責任を有している。」
  誤り。経営者は内部統制の整備および運用に責任を負う主体であり、「独立した立場から」監査・検証することは矛盾します。独立した評価は内部監査人や監査役等の別の機関が担います。経営者自身の監視・検証は内部統制の運用過程に含まれるが、「独立性」はありません。
• エ: 正答である。内部監査人はモニタリング（定期的評価や独立評価）の一環として、整備・運用状況を検討・評価し、改善を促す職務を担う。

よくある誤解

• 「経営者は内部統制の監査も行う」と考える誤解：経営者は整備・運用の責任者であり、客観的・独立的な評価（監査）は内部監査部門や監査役が担う点を混同しやすいです。
• 「内部監査人は経営者の指揮下にある」：内部監査の有効性は独立性に依存します。内部監査は経営から独立した立場で評価・報告できることが求められます（運用面での協働はあっても指揮監督下にはない）。

補足コラム

• 経営層：内部統制の設計・導入・日常運用と責任表明（代表者の責任）
• 業務部門：日々のコントロール実行（職務分掌・承認行為など）
• 内部監査：独立評価、改善提言、経営層への報告（モニタリング担当）
• 監査役・会計監査人：外部・社内の監査機能で独立性を保ち評価・報告する

FAQ