ITパスポート 2010年 秋期 問21

財務諸表のうち、“営業活動”、“投資活動”、“財務活動”の三つの活動区分に分けて表すものはどれか。 【ITパスポート 解説】

正解の理由

• キャッシュフロー（CF、Cash Flow）：現金の流れ。会社に入ってきた現金と出ていった現金の差。
• 損益計算書（Income Statement、P/L）：一定期間の収益と費用（＝会計上のもうけ）を示す書類。
• 貸借対照表（Balance Sheet、B/S）：ある時点の資産・負債・資本（≒会社の財産状況）を示す書類。
• 有価証券報告書：上場企業が投資家向けに出す詳細な開示書類。財務諸表などを含むが、質問の「三つの活動区分に分けて表すもの」は特定の財務諸表を指します。

解法ステップ

1. 問題文のキーワードを探す：「営業活動」「投資活動」「財務活動」。
2. この三つで分類する財務諸表を思い出す。
   • 「現金の流れ」を区分して示すのはキャッシュフロー計算書。
3. 選択肢をチェックして、キャッシュフロー計算書（ア）を選ぶ。

選択肢別の誤答解説

• ア: キャッシュフロー計算書（正解）
  企業の現金の増減を「営業活動」「投資活動」「財務活動」に分けて示します。
• イ: 損益計算書（誤り）
  損益計算書は売上や費用、利益を示します。会計上の利益（儲け）を表すので、現金の入り・出を三区分する書類ではありません。例：売上が計上されても回収が遅れれば現金は入ってきませんが、損益計算書には売上として載ります。
• ウ: 貸借対照表（誤り）
  貸借対照表は「ある時点」の資産や負債の残高を示します。期間ごとの活動（営業・投資・財務）で分けて表示するものではありません。
• エ: 有価証券報告書（誤り）
  有価証券報告書は会社が外部に開示する総合的な報告書で、上記の財務諸表を含みます。ただし「三つの活動区分に分けて表すものはどれか」という設問では、直接その区分を示す特定の財務諸表（キャッシュフロー計算書）を答えるのが正しいです。

よくある誤解

1. 「利益（損益計算書）＝現金だ」と思う誤解
   • 利益は会計上のもうけです。現金の実際の増減は別で、キャッシュフロー計算書で確認します。売掛金（まだ現金になっていない売上）などで差が出ます。
2. 「貸借対照表が時系列でお金の流れを示す」と思う誤解
   • 貸借対照表はある時点の残高を示す表です。流れ（期間ごとの増減）を見るならキャッシュフロー計算書や損益計算書を見ます。
3. 「有価証券報告書が答えになる」と思う誤解
   • 報告書自体は複数の情報を含むパッケージです。設問は「三つの活動区分に分けて表すもの」であり、それを直接行うのはキャッシュフロー計算書です。

補足コラム

• 直接法（直接法）：現金の受け取りと支払いをそのまま列挙する方法。
• 間接法（間接法）：損益計算書の利益から、現金ではない項目（減価償却費など）や運転資本の増減を調整して営業活動によるキャッシュフローを求める方法。日本では営業活動は間接法で作る企業が多いです。
  覚え方のコツ：営業＝日常の商売、投資＝将来のための出費（設備投資など）、財務＝資金を借りる・返す・配当する活動。

FAQ