ITパスポート 2016年 秋期 問11

キャッシュフロー計算書で減少要因となるものはどれか【ITパスポート 解説】

正解の理由

解法ステップ

1. 各選択肢を「現金の出入りに直接影響するか」「非現金（会計上の費用だが現金の流れを伴わないか）」で分類します。
2. キャッシュフロー計算書の区分（営業活動・投資活動・財務活動）を考え、増加が現金の増加か減少かを判断します。
3. 「増加」「減少」があった場合、現金はどう変わるかを短くイメージします（例：売掛金増加＝現金回収が遅れる＝現金減少）。

• 売掛金（営業活動）：増加 → 現金の回収が遅れる → キャッシュ減少
• 減価償却費（営業活動の調整項目）：非現金費用 → キャッシュに影響しない（間接法では加算）
• 在庫（営業活動）：減少 → 在庫を売って現金が増える → キャッシュ増加
• 短期借入金（財務活動）：増加 → 借入により現金が入る → キャッシュ増加

選択肢別の誤答解説

• ア：売掛金の増加（正解）
  売掛金は「商品やサービスを売って、まだ相手から受け取っていない代金」です。増加すると、売上は計上されても現金は入っていないため、手元の現金が減った状態になります。キャッシュフロー計算書では営業活動のキャッシュを減少させます。
• イ：減価償却費の増加（誤り）
  減価償却費は「建物や機械など高額な資産を、使用期間に分けて費用化する会計処理」です。これは現金の支出を伴わない「非現金費用」です。間接法では税引前利益から減価償却費を加え戻すため、結果的にキャッシュフローは増える方向の調整になります。つまり増加がキャッシュ減少にはなりません。
• ウ：在庫の減少（誤り）
  在庫（かいものでいう“倉庫の在庫”）が減るということは、在庫を売って現金化したり在庫を減らして支出を抑えたりした結果です。一般に在庫の減少は現金の増加要因になります。したがってキャッシュの減少要因ではありません。
• エ：短期借入金の増加（誤り）
  短期借入金は銀行などからの借入金です。増加すると会社に現金が入ります。キャッシュフロー計算書では財務活動の「現金流入」として扱われ、現金は増加します。

よくある誤解

1. 「利益が増えれば現金も増える」は必ずしも正しくありません。売上が計上されても売掛金が増えていれば現金は入っていないため、キャッシュは増えないことがあります。
2. 減価償却費を見て「費用が増えたから現金が減る」と考える人が多いですが、減価償却は現金の支出を伴わない点を忘れないでください。
3. 在庫変動の方向（増減）を逆に理解しやすいです。増えると現金が取り置かれる（減少要因）、減ると現金が増える（増加要因）と覚えます。

補足コラム

• キャッシュフロー計算書の3つの区分（簡単説明）
  • 営業活動によるキャッシュフロー：日常の商売で得られる現金の流れ（売上の現金回収や仕入れの支払いなど）。
  • 投資活動によるキャッシュフロー：設備投資や資産の売買など、中長期の資産に関する現金の流れ。
  • 財務活動によるキャッシュフロー：借入や返済、配当など資金調達に関する現金の流れ。
• 覚え方のコツ：運転資本（売掛金、在庫、買掛金など）は「増えると現金が引き出される（＝マイナス）」をまず思い浮かべると考えやすいです。運転資本の増加はキャッシュを必要とします。

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