システム監査技術者 2010年 午前2 問02
問題文
“システム監査基準”における監査業務のうち、適切なものはどれか。
選択肢
ア：監査計画は、予備調査で変更はできるが、本調査の途中では変更しない。
イ：監査報告書を外部に開示する範囲及び方法を決定する。
ウ：監査目的に応じた監査報告書を作成し、遅滞なく監査依頼者に提出する。（正解）
エ：予備調査及び本調査は自ら行い、ほかの専門家の支援を受けてはならない。
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システム監査報告書の作成【午前2解説】
正解の理由
監査業務では、監査人は監査目的に応じて監査報告書を作成し、遅滞なく監査依頼者に提出します。この一連の業務を述べているウが適切です。
監査報告書には、監査の対象や目的、実施した監査手続、発見した事実、評価や意見などを記載します。監査結果を監査依頼者へ適切かつ速やかに伝えることが重要です。
解法ステップ
- 選択肢が、監査計画・報告書の扱い・専門家の活用のどれについて述べているかを整理します。
- 「変更できない」「開示範囲を決定する」「支援を受けてはならない」のような断定表現に注意します。
- 監査人の基本業務である「監査報告書を作成し、監査依頼者へ提出する」に合うものを選びます。
選択肢別の誤答解説
- ア：監査計画は、監査の進行中に状況の変化などがあれば、必要に応じて見直すことがあります。「本調査の途中では変更しない」という断定が誤りです。
- イ：監査報告書を外部に開示する範囲や方法は、監査人が単独で決めるものではありません。監査依頼者など、関係者との取り決めに基づいて扱います。
- ウ：監査目的に応じた監査報告書を作成し、遅滞なく監査依頼者に提出するという、監査人の適切な業務を示しています。
- エ：専門的な知識が必要な場合、監査人は専門家の支援を受けることができます。支援を受けても、監査業務全体の責任は監査人が負います。
よくある誤解
- 監査計画は一度決めたら変更できない、と思い込むことがあります。実際には、監査の状況に応じて見直すことがあります。
- 専門家の支援を受けると、監査人の責任も専門家に移ると誤解しがちです。支援の利用と監査人の責任は別です。
- 監査報告書は作成すれば終わりではありません。監査依頼者に提出し、監査結果を伝えるところまでが重要です。
補足コラム
システム監査は、一般に監査計画の策定、予備調査、本調査、監査報告、フォローアップなどの流れで行われます。試験では、監査人が担う業務と、監査依頼者などが決定・実施する事項を区別すると判断しやすくなります。
FAQ
Q. 専門家に監査手続の一部を支援してもらった場合、監査人の責任はなくなりますか？
A. なくなりません。専門家の支援を利用しても、監査業務全体に対する責任は監査人にあります。
A. なくなりません。専門家の支援を利用しても、監査業務全体に対する責任は監査人にあります。
Q. 監査報告書は、監査終了後すぐに提出しなければなりませんか？
A. 基準の表現は「遅滞なく」です。正当な作成・確認の手続を踏みつつ、不要な遅れを避けて提出します。
A. 基準の表現は「遅滞なく」です。正当な作成・確認の手続を踏みつつ、不要な遅れを避けて提出します。
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