システム監査技術者 2010年 午前2 問08
問題文
システム監査の実施手順のうち、適切なものはどれか。
選択肢
ア：監査対象業務の把握→監査手続書の作成→監査目的の設定→証拠の収集→コントロールの評価・結論
イ：監査対象業務の把握→証拠の収集→監査目的の設定→監査手続書の作成→コントロールの評価・結論
ウ：監査手続書の作成→監査目的の設定→監査対象業務の把握→証拠の収集→コントロールの評価・結論
エ：監査目的の設定→監査対象業務の把握→監査手続書の作成→証拠の収集→コントロールの評価・結論（正解）
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システム監査の実施手順【午前2解説】
正解の理由
システム監査は、監査で何を確かめるのかを定めてから、対象となる業務やシステムの状況を把握し、監査の進め方を具体化します。その後、証拠を収集して、内部統制などを評価し、結論を出します。
したがって、適切な順序は、監査目的の設定、監査対象業務の把握、監査手続書の作成、証拠の収集、コントロールの評価・結論の順です。この流れに該当するのはエです。
解法ステップ
-
監査目的を設定する
監査で何を確認し、どのような判断を行うのかを明確にします。 -
監査対象業務を把握する
対象業務の流れやシステムの構成、関係するルールなどを確認します。 -
監査手続書を作成する
目的と対象の理解に基づき、どのような方法で監査するかを定めます。 -
証拠を収集する
文書の確認、担当者への質問、記録の検査などを通じて、監査判断の根拠を集めます。 -
コントロールを評価し、結論を出す
収集した証拠を分析し、統制が適切に設計・運用されているかを評価します。
選択肢別の誤答解説
- ア：監査手続書を作成してから監査目的を設定しています。何を確かめるかが決まる前に、具体的な監査手続を定める順序になっているため不適切です。
- イ：監査目的や手続が決まる前に証拠を収集しています。目的に沿った証拠を効率よく集めるため、証拠収集は監査手続を定めた後に行います。
- ウ：監査対象業務を把握する前に監査手続書を作成しています。対象の状況を理解せずに、適切な監査手続を具体化することは困難です。
- エ：目的の設定から始まり、対象の把握、手続の作成、証拠収集、評価・結論へと進むため、適切です。
よくある誤解
- 証拠は早く集めるほどよい
目的や手続が定まる前に証拠を集めても、必要な証拠が不足したり、関係の薄い情報に時間を使ったりする可能性があります。 - 監査手続書は監査対象の理解より先に作る
手続書の内容は、監査目的だけでなく、対象業務の実態も踏まえて決めます。 - 証拠収集と評価は同じ作業である
証拠収集は判断材料を集める段階であり、その材料を分析して統制の有効性などを判断する段階とは区別されます。
補足コラム
監査の基本は、目的を定め、対象を理解し、方法を計画してから、証拠に基づいて判断することです。選択肢問題では、特に「証拠収集が監査手続書の作成より前になっていないか」「対象業務の把握より前に手続を決めていないか」を確認すると、誤った順序を見分けやすくなります。
FAQ
Q. 監査目的は、監査対象業務を把握する前に設定するのですか？
A. この問題で問われている基本的な実施手順では、まず監査目的を設定し、その目的に照らして対象業務を把握します。
A. この問題で問われている基本的な実施手順では、まず監査目的を設定し、その目的に照らして対象業務を把握します。
Q. 証拠を集めた後は、何をしますか？
A. 証拠を分析し、コントロールが適切に機能しているかを評価して、監査の結論を導きます。
A. 証拠を分析し、コントロールが適切に機能しているかを評価して、監査の結論を導きます。
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