システム監査技術者 2011年 午前2 問02
問題文
“システム監査基準”の一般基準に規定するシステム監査人の精神上の独立性はどれか。
選択肢
ア：監査対象から独立し、被監査主体と身分上、密接な利害関係を有しない。
イ：監査の業務上知り得た秘密を正当な理由なく、ほかに開示しない。
ウ：職業倫理に従い、誠実に業務を実施する。
エ：偏向を排し、常に公正かつ客観的に監査判断を行う。（正解）
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システム監査人の精神的独立性【午前2解説】
正解の理由
精神上の独立性とは、監査人が先入観や利害による偏りを持たず、公正かつ客観的に監査判断を行うことです。
したがって、監査判断における偏向を排し、公正さと客観性を保つとするエが該当します。精神上の独立性は、監査人の所属や身分ではなく、監査人の判断の姿勢に関するものです。
解法ステップ
- 問題文の「精神上」に注目します。これは、監査人の考え方や判断の公平さに関する観点です。
- 選択肢から「公正」「客観的」「偏向を排する」といった表現を探します。
- 監査判断の公正さと客観性を示しているエを選びます。
選択肢別の誤答解説
- ア：監査対象からの独立や、被監査主体との身分・利害関係の有無に関する内容です。精神上の独立性ではなく、組織的・身分的な独立性に関する説明です。
- イ：監査業務で知った秘密を漏らさないという、守秘義務の説明です。
- ウ：職業倫理に従って誠実に業務を行うという、職業倫理に関する説明です。
- エ：偏向を排し、公正かつ客観的に監査判断を行うという、精神上の独立性の説明です。
よくある誤解
- 「独立性」という言葉から、監査対象との組織上・身分上の関係だけを考えてしまうことがあります。精神上の独立性では、監査人の判断が公正で客観的かどうかがポイントです。
- 秘密を守ることや誠実に業務を行うことも重要ですが、それぞれ守秘義務や職業倫理に関する内容であり、精神上の独立性とは区別します。
補足コラム
システム監査では、監査人が監査対象から独立していることに加え、監査判断そのものが偏らないことも大切です。たとえ組織上の利害関係がなくても、先入観や個人的な利害によって判断が偏れば、監査の信頼性は損なわれます。
FAQ
Q. 精神上の独立性を一言で表すと何ですか？
A. 偏りのない、公正で客観的な監査判断を行うことです。
A. 偏りのない、公正で客観的な監査判断を行うことです。
Q. アの内容は何に関するものですか？
A. 監査対象との身分や利害関係を避けるという、組織的・身分的な独立性に関する内容です。
A. 監査対象との身分や利害関係を避けるという、組織的・身分的な独立性に関する内容です。
関連キーワード: システム監査基準、精神上の独立性、組織的独立性、守秘義務、職業倫理
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