システム監査技術者 2013年 午後1 問03

解答の導き方

1. 仮発番では、顧客から正式な注文書を受領する前でも、発注内示書を基に仮プロジェクト番号を発行し、作業に着手できます。つまり、正式な受注が確定する前に、プロジェクトの作業が始まる場合があります。
2. 仮プロジェクト番号は発行後2週間有効で、正式な注文書を業務部へ提出すると正式なプロジェクト番号に切り替えられます。この手続があるからといって、顧客から正式な注文書が必ず得られるとは限りません。
3. 正式な注文に至らなければ、作業に伴う人件費や経費が発生しても、受注に基づく売上を確保できないおそれがあります。その結果、プロジェクトの損益が悪化する可能性があります。
4. したがって、問われている業務上のリスクは、顧客から正式な注文が得られないまま作業を進めた結果、損益が悪化することです。

誤りやすいポイント

• 仮プロジェクト番号の有効期間が2週間であることだけをリスクとして答えないようにします。問われているのは、その手続によって作業を先行できることから生じる業務上のリスクです。
• 「正式な注文書を受け取れないリスク」だけでは、受注できないことによる損益への影響が抜けています。作業に伴う原価が発生する点まで結び付けます。
• リスクを「プロジェクト番号を誤って発行すること」と捉えるのは適切ではありません。本文で示されているのは、発注内示書を基に仮発番する手続そのものに伴うリスクです。

FAQ

解答の導き方

誤りやすいポイント

• 仮発番を行う条件として発注内示書が必要であることだけに注目し、発行後の期限管理を見落とさないようにします。
• 「2週間以内に正式な注文書を提出させる機能」とすると、問題文にない強制的な提出機能まで含めてしまいます。模範解答は、期限を過ぎたことを知らせる警告機能です。
• 仮プロジェクト番号を発行する機能や正式な番号へ切り替える機能ではなく、期限経過を検知する機能を答えます。

FAQ

解答の導き方

1. まず、誰が作業時間を入力し、誰が作業を指示するのかを確認します。技術者は毎日の作業時間を入力し、プロジェクト管理者は「プロジェクトメンバへの指示」を行います。したがって、プロジェクト管理者がメンバの入力に影響を及ぼせる立場にあります。
2. 次に、入力内容が評価にどう関係するかを見ます。本文には、プロジェクトの「売上・損益」や「計画と実績との差異」が、プロジェクト管理者などの業績評価項目になるとあります。作業時間の実績はプロジェクト原価の計算に使われ、原価や売上、損益の算出に影響します。表1のとおり原価は「技術者のランク別の原価単価×作業時間の実績」で計算されるため、実際より少ない作業時間が入力されると原価が実態より低く計上され、原価超過や計画と実績との差異が実態より小さく見えることになります。
3. 以上から、業績評価を有利にするため、プロジェクト管理者が技術者に実際より少ない作業時間を入力するよう促す可能性があると考えられます。問われているのは技術者の単純な入力ミスではなく、評価に関わる動機から生じる意図的な過少入力のリスクです。

誤りやすいポイント

• 技術者本人の入力ミスや記憶違いだけを理由にしないことです。本文では、プロジェクト管理者の業績評価と、技術者への指示という関係がリスクの根拠になります。
• 「上長が毎日確認する」ことだけに注目しないことです。確認や承認があっても、評価を意識した意図的な過少入力を必ず防げるとは限りません。
• 作業時間の過少入力によって、損益が必ず特定の方向に動くと言い切らないことです。ここでは、作業時間が原価や売上の計算に使われ、評価に影響し得る点を押さえます。

FAQ

解答の導き方

1. 設問は、技術者が実際の作業時間どおりに入力していないリスクがあるかを確認するため、システム監査人がどのような監査手続を行うかを問うています。
2. 本文では、技術者は作業時間を作業実績管理サブシステムに入力する一方、「作業実績管理サブシステムとは別に、就業規則に基づく実働時間を、勤怠管理システムへ入力する」とあります。つまり、作業実績とは別の記録から、実働時間を確認できます。
3. さらに、上長は「入退室管理システムによる在室時間を確認した上で、技術者の実働時間を承認する」とあります。したがって、勤怠管理システムの実働時間は、在室時間も確認して承認された記録です。
4. この記録と、作業実績管理サブシステムに入力された作業時間を、同じ技術者・同じ期間で突き合わせます。時間に大きな差があれば、作業時間の入力漏れや不正確な入力がないかを調べる手掛かりになります。

誤りやすいポイント

• 入退室管理システムの在室時間だけを確認するのでは、作業実績管理サブシステムへの入力が実働時間と合っているかは確認できません。
• 計画作業時間やプロジェクトの原価と比較するだけでは、技術者が実際の作業時間どおりに入力したかを確かめられません。
• 作業時間の入力や上長の承認が行われていることを確認するだけでは、入力された時間の正確性を検証できません。

FAQ