システム監査技術者 2013年 午前2 問17

金融商品の時価評価【午前2解説】

正解の理由

解法ステップ

1. 選択肢を、債権・子会社等の株式・売買目的有価証券・満期保有目的の債券に分けます。
2. 金融商品の種類だけでなく、保有する目的を確認します。
3. 売買による利益を得る目的の有価証券は、期末に時価で評価します。
4. よって、時価を貸借対照表価額とするウを選びます。

選択肢別の誤答解説

• ア：受取手形、売掛金、貸付金などの債権
  売買目的で保有する有価証券ではありません。一般に、債権は貸倒引当金などを考慮した金額で貸借対照表に計上します。
• イ：子会社及び関連会社の株式
  子会社や関連会社に対する投資を目的として保有する株式です。売買目的有価証券とは異なり、原則として取得原価で評価します。
• ウ：売買目的有価証券
  売買による利益を得る目的で保有する有価証券です。期末に時価で評価するため、正解です。
• エ：満期保有目的の債券
  満期まで保有する意図をもって取得した債券です。原則として、取得原価を基礎に利息分などを加減した償却原価で評価します。

よくある誤解

• 「有価証券はすべて時価評価」と考える
  有価証券の評価方法は、売買目的や満期保有目的など、保有目的によって異なります。
• 「時価があるものは必ず時価評価」と考える
  時価を把握できるかどうかだけでなく、会計上の分類や保有目的が重要です。
• 「満期保有目的なら、満期まで評価しない」と考える
  満期保有目的の債券も、償却原価法によって帳簿価額を調整する場合があります。

補足コラム

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