システム監査技術者 2016年午前2 問03

問題文

財務報告に係る内部統制監査におけるリスクアプローチの説明のうち、適切なものはどれか。

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ア：監査の効率性を念頭におき、固有リスクだけを評価する。

イ：財務諸表の重要な虚偽表示リスクの有無にかかわらず、任意に抽出した業務プロセスに対してリスクを評価する。

ウ：財務報告に係る全ての業務に対して、ボトムアップで網羅的にリスクを洗い出して評価する。

エ：想定されるリスクのうち、財務諸表の重要な虚偽表示リスクが高い項目に監査のリソースを重点的に配分する。（正解）

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リスクアプローチとは、監査対象を一律に調べるのではなく、重要な虚偽表示が発生する可能性や影響の大きさを評価し、リスクの高い領域に監査の人員や時間を重点的に配分する方法です。

財務報告に係る内部統制監査では、財務諸表に重要な虚偽表示をもたらすリスクが高い項目を重点的に監査します。この説明に当てはまるのはエです。

「リスクアプローチなら、リスクが低い項目は一切確認しない」と考える誤解
監査の重点に差をつける考え方ですが、低リスク項目を必ず確認対象から外すという意味ではありません。
「固有リスクだけを見ればよい」と考える誤解
監査では、虚偽表示につながるリスクを適切に把握し、必要な監査手続を検討します。固有リスクだけに限定するものではありません。
「全てを均等に調べることが公平」と考える誤解
リスクアプローチでは、監査資源を均等配分するのではなく、重要なリスクに応じて重点を変えます。

監査でいう「重要な虚偽表示リスク」は、財務諸表に誤りや不正が含まれ、それが重要な影響を及ぼす可能性に関係します。リスクの評価結果を監査計画に反映させることで、限られた監査資源を有効に活用できます。

Q. リスクアプローチは、監査の手間を減らすための方法ですか？
A. 手間を減らすこと自体が目的ではありません。重要なリスクを見落とさないように、監査資源を適切に配分する方法です。

Q. リスクが高い項目には、なぜ重点的に監査を行うのですか？
A. 重要な虚偽表示が発生した場合に、財務諸表へ大きな影響を及ぼす可能性があるためです。

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