システム監査技術者 2017年午前2 問01

問題文

システム監査における、サンプリング（試査）に関する用語の説明のうち、適切なものはどれか。

🖊️ 解答を隠して解いてみる

ア：許容誤謬率とは、監査人が受け入れることができる所定の内部統制からの逸脱率であり、サンプルの件数を決めるときに用いられる。（正解）

イ：サンプリングリスクとは、固有リスクと統制リスクを掛け合わせた結果である。

ウ：統計的サンプリングとは、特定の種類の例外取引を全て抽出する方法である。

エ：母集団とは、評価対象から結論を導き出すのに必要なデータ全体のうち、リスクが高いデータの集合である。

🔒 解説は解答すると表示されます

アは適切です。許容誤謬率とは、監査人が受け入れられる内部統制からの逸脱率の上限です。サンプルの件数を決める際に考慮され、一般に許容誤謬率を低く設定するほど、必要なサンプル数は多くなります。

ア：適切です。 許容誤謬率は、監査人が許容できる内部統制からの逸脱率です。サンプル数を決めるときの要素の一つになります。
イ：誤りです。 サンプリングリスクとは、サンプルから導いた結論が、母集団全体を調べた場合の結論と異なる可能性です。固有リスクと統制リスクを掛け合わせたものではありません。
ウ：誤りです。 特定の種類の例外取引をすべて抽出する方法は、統計的サンプリングの説明ではありません。統計的サンプリングは、確率論を用いてサンプルを選び、結果を評価する方法です。
エ：誤りです。 母集団とは、サンプリングの対象となるデータ全体です。リスクの高いデータだけに限定した集合ではありません。

サンプリングリスクと監査リスクを混同する
サンプリングリスクは、サンプルを調べることによって生じる結論のずれです。固有リスクや統制リスクとは別の概念です。
母集団を「調べる対象の一部」と捉える
母集団はサンプルを取り出す元となる全体であり、サンプルはその一部です。
許容誤謬率が高いほど、サンプル数も増えると思う
他の条件が同じなら、許容できる逸脱率が高いほど、必要なサンプル数は少なくなる傾向があります。

サンプル数は、許容誤謬率だけでなく、予想される誤謬率や求める信頼度なども考慮して決めます。試験では、まず用語の定義を押さえ、サンプリングリスク・許容誤謬率・母集団を区別できるようにしましょう。

Q. 許容誤謬率は、実際に確認された逸脱率のことですか？
A. いいえ。監査人が許容する逸脱率の上限です。実際に確認された逸脱率とは区別します。

Q. 統計的サンプリングでは、例外取引をすべて調べますか？
A. いいえ。母集団からサンプルを抽出して調べ、その結果を基に母集団について評価します。

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