システム監査技術者 2017年午前2 問02

問題文

システム監査における監査証拠の説明のうち、適切なものはどれか。

🖊️ 解答を隠して解いてみる

ア：監査人が計画した監査手続を記載した資料であり、監査人はその資料に基づいて監査を実施しなければならない。

イ：監査人が収集又は作成する資料であり、監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は、その資料によって裏付けられていなければならない。（正解）

ウ：機密性が高い情報が含まれている資料であり、監査人は監査報告書の作成後、速やかに全てを処分しなければならない。

エ：被監査部門が監査人に提出する資料であり、監査人が自ら作成する資料は含まれない。

🔒 解説は解答すると表示されます

監査証拠とは、監査人が監査意見や指摘事項を導くために収集・作成し、その判断を裏付ける資料や情報です。監査報告書に記載する内容は、客観的な監査証拠に基づいている必要があります。

したがって、「監査人が収集又は作成する資料であり、監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は、その資料によって裏付けられていなければならない」とするイが適切です。

ア：監査手続を計画した資料の説明です。監査計画などの資料と、監査結果を裏付ける監査証拠を混同しています。
イ：監査証拠の役割を正しく説明しています。監査意見や指摘事項は、収集・作成した証拠によって裏付けられている必要があります。
ウ：監査証拠には機密情報が含まれる場合がありますが、監査報告書の作成後にすべてを速やかに処分するとは限りません。資料は定められた保存期間や管理ルールに従って扱います。
エ：被監査部門から提出された資料も監査証拠になり得ますが、監査人が作成した資料も証拠として利用されるため、「自ら作成する資料は含まれない」という説明が誤りです。

監査証拠は、監査人が結論を出すための根拠です。資料が存在するだけで十分とは限らず、監査対象との関連性や、内容の信頼性・十分性も考慮します。監査報告書の意見や指摘事項は、こうした証拠に基づいて作成されます。

Q. 被監査部門から提出された資料は監査証拠になりますか？
A. はい。監査人が内容を確認し、監査の判断に利用できると評価した資料は、監査証拠になり得ます。

Q. 監査人が作成したメモも監査証拠になりますか？
A. はい。監査人が監査手続の結果などを記録した資料も、監査の結論を裏付けるために利用されることがあります。

Q. 監査証拠は監査報告書にすべて記載するのですか？
A. いいえ。証拠そのものをすべて報告書に記載するのではなく、証拠に基づいて監査意見や指摘事項をまとめます。

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