システム監査技術者 2019年午前2 問08

問題文

金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（平成23年）”における、内部統制の基本的要素である“統制活動”はどれか。

🖊️ 解答を隠して解いてみる

ア：経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。（正解）

イ：組織の気風を決定し、組織内の全ての者の統制に対する意識に影響を与えるものである。

ウ：組織目標の達成を阻害する要因をリスクとして識別、分析及び評価し、適切な対応を行うプロセスである。

エ：必要な情報が識別、把握及び処理され、組織内外及び関係者相互に正しく伝えられることを確保することである。

🔒 解説は解答すると表示されます

統制活動とは、経営者の命令や指示が適切に実行されるように定める方針や手続のことです。たとえば、業務の承認、職務の分掌、照合、記録の確認などが該当します。

アは、経営者の指示を実行に移すための方針と手続を説明しているため、統制活動に当たります。

統制活動を、統制全体を監視することだと考える
統制活動は、承認や照合など、業務を適切に実行するための具体的な方針・手続です。統制が有効に機能しているかを確かめる「モニタリング」とは異なります。
リスクへの対応と、日常的な業務手続を混同する
リスクの識別や評価、対応方針の決定は「リスクの評価と対応」です。その方針に基づく具体的な承認・確認手続などが「統制活動」に当たります。
情報を伝える仕組みを、統制活動と考える
情報の識別・処理・伝達は「情報と伝達」です。選択肢の説明にある役割の違いを手掛かりにしましょう。

内部統制の基本的要素は、一般に次の6つです。

統制活動の具体例としては、取引の承認、担当者間の職務分掌、帳簿と証憑の照合、資産の実査などがあります。これらは、誤りや不正を防止・発見し、業務を適切に進めるための仕組みです。

Q. 承認手続は、なぜ統制活動に当たるのですか？
A. 取引を実行する前に権限者が確認・承認することで、経営者の方針に沿って業務が行われるようにする手続だからです。

Q. モニタリングとの違いは何ですか？
A. 統制活動は業務の実行を適切にするための手続です。一方、モニタリングは、内部統制が有効に機能しているかを継続的または個別に評価する活動です。

関連キーワード: 内部統制、統制活動、統制環境、リスクの評価と対応、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応

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