システム監査技術者 2021年 午前2 問06

システム監査の結論形成【午前2解説】

正解の理由

解法ステップ

1. 問われているのは、システム監査基準における「監査の結論の形成」の行為です。
2. 選択肢から、結論の根拠となる監査証拠をどのように扱うかを確認します。
3. 結論を形成できるだけの合理的な根拠を得るまで監査手続を続ける、エが適切です。
4. 監査対象部門との意見交換、監査報告書への記載範囲、監査調書の作成時期についても、結論形成のルールに照らして確認します。

選択肢別の誤答解説

• ア：誤りです。監査人の所見や、それを裏づける監査証拠について、監査対象部門と意見交換を行うことがあります。「意見交換会は行わない」と一律に否定している点が不適切です。
• イ：誤りです。不備が見つかったからといって、すべてを監査報告書に記載するわけではありません。監査目的や重要性などを考慮して、報告すべき事項を判断します。
• ウ：誤りです。監査調書は、監査手続や監査証拠、判断の過程を記録するものです。結論に至ったプロセスを、結論形成後にまとめて初めて作成するというものではありません。
• エ：適切です。監査人は、保証目的か助言目的かにかかわらず、監査の結論を支える合理的な根拠を得るまで監査手続を実施します。

よくある誤解

• 「合理的な根拠」は、絶対に誤りがないことの証明だと思う
  監査では、通常、絶対的な確実性ではなく、結論を支える合理的な根拠を得ることを目指します。
• 見つけた不備はすべて報告書に載せると思う
  報告する事項は、監査上の重要性などを踏まえて判断します。
• 監査調書は監査の最後に作るものだと思う
  監査調書は、監査手続や判断の過程を適切に記録し、結論の根拠を示すための資料です。

補足コラム

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