システム監査技術者 2021年 午前2 問08

十分かつ適切な監査証拠【午前2解説】

正解の理由

解法ステップ

1. 「十分」は、監査証拠の量に関する条件だと捉えます。
2. 「適切」は、証拠が確かめる事項に合っているか、結論を裏付ける力があるかという質に関する条件だと捉えます。
3. 量と質の両方を説明している選択肢を選びます。該当するのはエです。

選択肢別の誤答解説

• ア：質的十分性や保管、偽造の有無に着目しています。しかし、「十分かつ適切な監査証拠」の要点である証拠の必要量や、確かめる事項への適合性・証明力を説明していません。
• イ：法令や内部規則への適合、入手方法に着目しています。監査証拠の適切さを評価する上で関係する場合はありますが、十分性を量の観点から説明していません。
• ウ：量的十分性には触れていますが、システム管理基準への適合や情報システムから出力されたことは、十分かつ適切な監査証拠の定義そのものではありません。証拠はシステム出力に限られません。
• エ：必要な量を備え、確かめる事項に適合し、証明力もあるという説明であり、適切です。

よくある誤解

• 「十分」と「適切」を同じ意味だと思うこと
  「十分」は主に証拠の量、「適切」は主に証拠の質を表します。
• 証拠の量が多ければ十分だと考えること
  関係のない証拠を多く集めても、監査の結論を裏付けるとは限りません。量だけでなく、適合性や証明力も必要です。
• 監査証拠はシステムから出力された記録に限られると思うこと
  監査証拠には、文書、記録、観察結果、関係者への確認など、さまざまなものがあります。

補足コラム

FAQ