システム監査技術者 2022年 午前2 問05
問題文
システム監査チームが監査結果の評価を行ったとき、一部の項目について、調査不足から監査人の意見が分かれた。この場合の監査チームの対応として、最も適切なものはどれか。
選択肢
ア：意見の統一を図るために追加の監査手続を実施する。（正解）
イ：監査報告書を提出しない。
ウ：多数決で意見を一つにまとめる。
エ：分かれた意見を監査報告書に列挙する。
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システム監査の追加手続【午前2解説】
正解の理由
監査人の意見が分かれた原因が調査不足であるなら、判断の根拠となる監査証拠が足りていない可能性があります。そのため、追加の監査手続を実施して証拠を補い、事実を確認するのが適切です。
したがって、追加調査を行うアが正解です。監査意見は多数決で決めたり、根拠が不足したまま報告書に列挙したりするものではありません。
解法ステップ
- 意見が分かれた理由を確認します。問題文では「調査不足」とされています。
- 調査不足なら、監査判断に必要な証拠が不十分だと考えます。
- 不足している証拠を得るため、追加の監査手続を実施します。
- 追加調査の結果に基づいて評価し、監査報告書を作成します。
選択肢別の誤答解説
- ア：正解です。追加の監査手続によって証拠を補い、意見の相違を解消できるか確認します。
- イ：誤りです。意見が分かれたことだけを理由に、監査報告書を提出しないのは適切ではありません。必要な調査や検討を行ったうえで、報告する必要があります。
- ウ：誤りです。監査意見は多数決で決めるものではありません。十分な監査証拠と合理的な判断に基づいて評価します。
- エ：誤りです。調査不足による意見の相違を、そのまま報告書に列挙して済ませるのではなく、まず追加調査で事実を確認します。
よくある誤解
- 意見が割れたら、多数派の意見を採用すればよい
監査の判断は票数ではなく、監査証拠や判断の根拠に基づきます。 - 意見の相違は、報告書にそのまま書けばよい
まず相違の原因を調べます。今回のように調査不足が原因なら、追加の監査手続が必要です。 - 追加調査は監査手続のやり直しである
必要な証拠が不足している項目について、証拠を補うために実施するものです。
補足コラム
監査人は、監査対象の状況を評価するために、質問、資料の閲覧、記録の照合などの監査手続を行います。監査意見の根拠が弱い場合は、追加の手続によって証拠の十分性を確かめます。
監査チーム内で見解が異なるときも、重要なのは意見を形式的に一つにまとめることではなく、事実と証拠に基づいて妥当な結論に至ることです。
FAQ
Q. 追加調査をしても意見が一致しない場合はどうしますか？
A. 追加で得られた証拠を踏まえて、監査チームとして根拠に基づく評価を行います。多数決で決めるのではなく、判断の根拠を明確にすることが重要です。
A. 追加で得られた証拠を踏まえて、監査チームとして根拠に基づく評価を行います。多数決で決めるのではなく、判断の根拠を明確にすることが重要です。
Q. 追加の監査手続には、どのようなものがありますか？
A. 対象に応じて、関連資料の追加確認、関係者への質問、記録の照合などがあります。不足している証拠を得られる手続を選びます。
A. 対象に応じて、関連資料の追加確認、関係者への質問、記録の照合などがあります。不足している証拠を得られる手続を選びます。
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