システム監査技術者 2022年 午前2 問09
問題文
金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和元年）”における、内部統制の基本的要素である“統制活動”はどれか。
選択肢
ア：経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。（正解）
イ：組織の気風を決定し、組織内の全ての者の統制に対する意識に影響を与えるものである。
ウ：組織目標の達成を阻害する要因をリスクとして識別、分析及び評価し、適切な対応を行うプロセスである。
エ：必要な情報が識別、把握及び処理され、組織内外及び関係者相互に正しく伝えられることを確保することである。
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内部統制の統制活動【午前2解説】
正解の理由
統制活動とは、経営者の命令や指示が適切に実行されるように定める方針や手続のことです。承認、職務分掌、照合、アクセス制限などが例として挙げられます。
したがって、「経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続」と説明しているアが該当します。
解法ステップ
- 問われている用語が、内部統制の基本的要素の一つ「統制活動」だと確認します。
- 「命令・指示を実行するための方針や手続」という説明を探します。
- この説明に一致するアを選びます。ほかの選択肢は、別の基本的要素を説明しています。
選択肢別の誤答解説
- ア：正しい説明です。命令や指示を実行するための方針・手続が、統制活動に当たります。
- イ：組織の気風や、統制に対する意識に影響を与える要素です。「統制環境」の説明です。
- ウ：組織目標の達成を妨げるリスクを識別・分析・評価し、対応するプロセスです。「リスクの評価と対応」の説明です。
- エ：必要な情報を識別・処理し、組織内外の関係者に正しく伝えることです。「情報と伝達」の説明です。
よくある誤解
- 「統制活動」を、内部統制に関する活動全般の意味だと捉えてしまうことがあります。試験では、命令や指示を実行するための具体的な方針・手続を指します。
- リスクへの対応も組織の管理活動ですが、リスクを識別・評価して対応するプロセスは「リスクの評価と対応」であり、統制活動とは区別します。
- 情報を正しく伝えるための仕組みは統制活動ではなく、「情報と伝達」に分類されます。
補足コラム
内部統制の基本的要素には、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応があります。選択肢のように各要素の定義が問われる場合は、キーワードと要素名を結び付けて覚えると判断しやすくなります。
FAQ
Q. 承認や職務分掌が統制活動に当たるのはなぜですか？
A. 業務を適切な手順で実行し、誤りや不正を防ぐために定める具体的な方針・手続だからです。
A. 業務を適切な手順で実行し、誤りや不正を防ぐために定める具体的な方針・手続だからです。
Q. 統制活動とモニタリングはどう違いますか？
A. 統制活動は、業務を適切に実行するための方針・手続です。モニタリングは、内部統制が有効に機能しているかを継続的または個別に評価することです。
A. 統制活動は、業務を適切に実行するための方針・手続です。モニタリングは、内部統制が有効に機能しているかを継続的または個別に評価することです。
関連キーワード: 内部統制、統制活動、統制環境、リスクの評価と対応、情報と伝達、職務分掌
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