応用情報技術者 2023年 秋期 午前2 問58
問題文
システム監査人が作成する監査調書に関する記述として、適切なものはどれか。
選択肢
ア：監査調書の作成は任意であり、 作成しなくても問題はない。
イ：監査調書は、監査人自身の行動記録であり、監査チーム内でも他の監査人と共有すべきではない。
ウ：監査調書は、監査の結論を支える合理的な根拠とするために、発見した事実及び発見事実に関する所見を記載する。（正解）
エ：監査調書は、 保管の必要がない監査人の備忘録である。
システム監査人が作成する監査調書に関する記述【午前2 解説】
要点まとめ
- 結論：監査調書は監査の結論を支える合理的な根拠として、発見した事実や所見を記載することが必須です。
- 根拠：監査調書は監査の透明性と信頼性を確保し、監査結果の裏付け資料として法的・組織的に重要な役割を果たします。
- 差がつくポイント：監査調書は単なる備忘録や個人記録ではなく、チーム内で共有し保管義務がある正式な文書である点を理解することが重要です。
正解の理由
ウは、監査調書に「発見した事実及び発見事実に関する所見」を記載し、監査の結論を支える合理的な根拠とすることを述べています。これは監査調書の本質的な役割であり、監査の信頼性を担保するために不可欠です。監査調書は監査結果の証拠資料として、監査人や関係者が監査内容を検証できるように作成されます。
よくある誤解
監査調書は任意の記録や個人の備忘録ではなく、監査の正式な証拠資料です。また、監査チーム内で共有しないという考えは誤りで、情報共有が監査の質を高めます。
解法ステップ
- 監査調書の目的を理解する（監査結果の根拠を示すこと）。
- 選択肢の内容が監査調書の役割に合致しているか確認する。
- 「任意」「共有禁止」「保管不要」などの表現が誤りかどうかを判断する。
- 監査調書が合理的根拠としての記録であることを示す選択肢を選ぶ。
選択肢別の誤答解説
- ア：監査調書の作成は任意ではなく、監査の証拠として必須です。
- イ：監査調書は監査チーム内で共有し、監査の透明性を確保します。
- ウ：正解。監査の結論を支える合理的根拠として事実と所見を記載します。
- エ：監査調書は備忘録ではなく、保管義務があり正式な文書です。
補足コラム
監査調書は監査の証拠資料として、監査後のフォローアップや第三者による監査評価にも活用されます。適切な記録と保管は監査の品質保証に直結し、法令遵守や内部統制の強化にも寄与します。
FAQ
Q: 監査調書は誰が閲覧できますか？
A: 監査チーム内はもちろん、必要に応じて経営層や監査委員会、外部監査人も閲覧可能です。
A: 監査チーム内はもちろん、必要に応じて経営層や監査委員会、外部監査人も閲覧可能です。
Q: 監査調書の保管期間はどのくらいですか？
A: 組織の規定や法令により異なりますが、一般的には数年間の保管が求められます。
A: 組織の規定や法令により異なりますが、一般的には数年間の保管が求められます。
関連キーワード: 監査調書、システム監査、監査証拠、内部統制、監査記録
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