ITサービスマネージャ 2016年午前2 問15

問題文

金融庁の“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準”における、内部統制に関係を有する者の役割と責任の記述のうち、適切なものはどれか。

🖊️ 解答を隠して解いてみる

ア：株主は、内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有する。

イ：監査役は、内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定する。

ウ：経営者は、取締役の職務の執行に対する監査の一環として、独立した立場から、内部統制の整備及び運用状況を監視、検証する役割と責任を有する。

エ：内部監査人は、モニタリングの一環として、内部統制の整備及び運用状況を検討、評価し、必要に応じて、その改善を促す職務を担っている。（正解）

🔒 解説は解答すると表示されます

適切なのは、エです。

内部監査人は、モニタリングの一環として、内部統制の整備状況や運用状況を検討・評価します。その結果に応じて改善を促すことも、内部監査人の職務です。

内部統制では、経営者が整備・運用の責任を負い、取締役会や監査役などがそれぞれの立場から監督・監査を行います。内部監査人は、内部統制が有効に機能しているかを評価する役割を担います。

選択肢に登場する関係者を確認します。
株主、監査役、経営者、内部監査人が登場しています。
各関係者の役割を整理します。
内部統制の整備・運用の責任は経営者にあり、監査役は取締役の職務執行を監査します。内部監査人は内部統制の状況を検討・評価し、改善を促します。
役割の説明が一致する選択肢を選びます。
内部監査人の役割を正しく説明しているエが適切です。

ア：誤りです。
内部統制の整備・運用について最終的な責任を有するのは、株主ではなく経営者です。株主は会社の所有者として重要な立場にありますが、日常的な内部統制の整備・運用を担う主体ではありません。
イ：誤りです。
監査役の役割は、取締役の職務執行を監査することです。内部統制の整備・運用に係る基本方針を決定する役割は、監査役ではありません。
ウ：誤りです。
独立した立場から取締役の職務執行を監査し、内部統制の状況を監視・検証する説明は、経営者ではなく監査役などの役割に当たります。経営者は、内部統制を整備・運用する責任を負います。
エ：適切です。
内部監査人は、内部統制の整備・運用状況を検討・評価し、必要に応じて改善を促します。

株主が会社の所有者だから、内部統制の最終責任も株主にあると考える
所有者であることと、内部統制を整備・運用する責任を負うことは別です。整備・運用の責任は経営者にあります。
内部統制に関わる監査は、すべて内部監査人が行うと考える
監査役は取締役の職務執行を監査し、内部監査人は内部統制の状況を検討・評価するなど、それぞれ役割が異なります。
経営者は内部統制を評価するだけで、整備・運用には関与しないと考える
経営者は内部統制を整備・運用する責任を負います。評価だけを行う立場ではありません。

内部統制に関係する者の役割は、「整備・運用する人」と「監督・監査・評価する人」に分けると整理しやすくなります。特に、経営者は整備・運用の責任者、監査役は取締役の職務執行の監査、内部監査人は内部統制の検討・評価を担う点を区別しましょう。

Q. 内部統制の整備・運用に最終的な責任を負うのは誰ですか？
A. 経営者です。経営者は、組織の目的に応じて内部統制を整備し、適切に運用する責任を負います。

Q. 内部監査人と監査役の役割はどう違いますか？
A. 内部監査人は内部統制の整備・運用状況を検討・評価し、改善を促します。監査役は、取締役の職務執行を監査する立場です。

関連キーワード: 内部統制、経営者の責任、内部監査人、監査役、モニタリング

\ せっかくなら /

ITサービスマネージャを
クイズ形式で学習しませんか？

すぐに利用可能！