ITサービスマネージャ 2018年 午前2 問15
問題文
内部統制報告制度において、原材料購買業務に係る取引の正当性を確保するための業務処理統制はどれか。
選択肢
ア：原材料購入先ごとの購入金額を月次で集計して一覧表を作成し、購入条件の見直しによる原価低減を図る。
イ：原材料購入先に発注情報をネットワークで送信する仕組みを構築し、購買リードタイムの短縮につなげる。
ウ：定められた発注金額以上の原材料購入依頼を行う場合は、権限をもった上司が承認する。（正解）
エ：納品予定日の前日になっても原材料購入先から連絡がない場合、購買管理システムから警告メールが担当者に送られ督促を行うことで、納品の遅延を防止する。
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業務処理統制【午前2解説】
正解の理由
原材料購買業務で取引の正当性を確保するには、購入依頼が適切な権限者によって承認される仕組みが必要です。
購入金額が定められた基準以上の場合に、権限をもった上司の承認を求めるウは、権限のない担当者による不適切な発注を防ぎ、取引が正当な手続に基づいて行われるようにする業務処理統制です。
解法ステップ
- 設問の目的が「取引の正当性の確保」であることを確認します。
- 選択肢から、取引の実行前に権限や承認を確認する仕組みを探します。
- 購入金額に応じて上司の承認を必要とするウを選びます。
選択肢別の誤答解説
- ア：購入先ごとの金額集計や購入条件の見直しは、原価低減を目的とする分析・管理です。個々の取引が正当な権限で行われたかを確認する統制ではありません。
- イ：発注情報をネットワークで送信する仕組みは、購買業務の効率化やリードタイム短縮が主な目的です。発注の正当性を承認によって確保する仕組みではありません。
- ウ：一定金額以上の購入依頼に上司の承認を求めるため、取引の実行前に権限を確認できます。取引の正当性を確保する業務処理統制です。
- エ：納品遅延を知らせて督促を促す仕組みです。納品状況の管理には有効ですが、購入依頼や発注の正当性を確保するものではありません。
よくある誤解
- 業務に役立つ仕組みなら、すべて業務処理統制だと思う：業務の効率化や原価低減と、取引の正当性を確保する統制は目的が異なります。
- 警告や督促も取引の正当性を確保する統制だと思う：警告や督促は、主に納期などの業務状況を管理する仕組みです。
- 承認は金額にかかわらず同じように行われると思う：実務では、金額などの条件に応じて承認権限を定めることがあります。
補足コラム
業務処理統制は、個々の業務プロセスの中で、取引の正確性や正当性などを確保するための統制です。代表例として、上司による承認、入力内容の照合、処理結果の確認などがあります。
FAQ
Q. なぜ上司の承認が取引の正当性につながるのですか？
A. 発注を担当者だけで決めるのではなく、定められた権限をもつ人が確認することで、無断発注や不適切な購入を防ぎやすくなるためです。
A. 発注を担当者だけで決めるのではなく、定められた権限をもつ人が確認することで、無断発注や不適切な購入を防ぎやすくなるためです。
Q. エの警告メールは統制ではないのですか？
A. 業務管理上の仕組みではありますが、この設問が問う「購買取引の正当性を確保する業務処理統制」には当たりません。主な目的は納品遅延の防止です。
A. 業務管理上の仕組みではありますが、この設問が問う「購買取引の正当性を確保する業務処理統制」には当たりません。主な目的は納品遅延の防止です。
関連キーワード: 内部統制、業務処理統制、権限承認、購買管理
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