システム監査技術者 2012年 午前2 問02
問題文
システム監査における監査証拠の説明のうち、適切なものはどれか。
選択肢
ア：監査人が収集又は作成する資料であり、監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は、その資料によって裏付けられていなければならない。（正解）
イ：監査人が当初設定した監査手続を記載した資料であり、監査人はその資料に基づいて監査を実施しなければならない。
ウ：機密性の高い情報が含まれている資料であり、監査人は監査報告書の作成後、速やかに全てを処分しなければならない。
エ：被監査部門が監査人に提出する資料であり、監査人が自ら作成する資料は含まれない。
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監査証拠【午前2解説】
正解の理由
適切なのはアです。監査証拠とは、監査人が監査意見や指摘事項を形成するために集め、判断の根拠とする情報・資料です。監査人が収集した資料だけでなく、監査手続を通じて作成した記録なども含まれます。
監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は、監査証拠によって裏付けられていなければなりません。根拠が不十分なまま、意見や指摘を記載することはできません。
解法ステップ
- 「監査証拠」が何のために使われるかを考えます。監査意見や指摘事項の根拠となる情報です。
- 「監査人が収集又は作成する資料」という説明が、証拠の収集・記録を表しているか確認します。
- 証拠の役割である「監査意見や指摘事項を裏付けること」と一致する選択肢を選びます。
選択肢別の誤答解説
- ア：適切です。監査人が収集・作成した資料が、監査意見や指摘事項の根拠となります。
- イ：監査手続を記載した資料は、監査計画や手続書に当たります。監査証拠そのものとは異なります。
- ウ：監査証拠は、報告書作成後にすべて処分するものではありません。必要な期間、規程などに従って適切に保管します。
- エ：被監査部門から提出された資料だけでなく、監査人が観察や再計算などを通じて得た情報・記録も監査証拠になり得ます。
よくある誤解
-
監査証拠は、被監査部門から受け取った資料だけだと思う
監査人自身の観察、再計算、分析などから得られた情報も証拠になり得ます。 -
監査手続を記した資料も監査証拠だと思う
手続の計画や方法を記した資料と、その手続によって得られた結果・情報は区別します。 -
監査が終われば証拠をすぐ処分してよいと思う
監査証拠や関連記録は、適用される規程や保管要件に従って管理します。
補足コラム
監査では、証拠の「十分性」と「適切性」が重要です。十分性は証拠の量、適切性は証拠の質や関連性を指します。量が多くても信頼性や関連性が低ければ、十分な裏付けにはなりません。
FAQ
監査証拠と監査調書は同じものですか？
同じではありません。監査証拠は監査判断の根拠となる情報です。監査調書は、監査手続やその結果、判断の根拠などを記録・整理した資料です。監査調書に監査証拠の内容が記録されることがあります。
同じではありません。監査証拠は監査判断の根拠となる情報です。監査調書は、監査手続やその結果、判断の根拠などを記録・整理した資料です。監査調書に監査証拠の内容が記録されることがあります。
被監査部門が提出した資料は、すべて信頼できる監査証拠ですか？
いいえ。資料の作成者や取得方法、内容の整合性などを確認し、証拠としての信頼性や関連性を評価する必要があります。
いいえ。資料の作成者や取得方法、内容の整合性などを確認し、証拠としての信頼性や関連性を評価する必要があります。
関連キーワード: 監査証拠、監査調書、監査手続、監査意見、十分性、適切性
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