システム監査技術者 2018年午前2 問09

問題文

債権管理システムから出力された債権残高の集計処理結果を用いて、経理部門が事後的に実施できる、債権残高に関する異常の有無の検証に有効な方法はどれか。

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ア：債権データ生成時における、得意先コードを用いた得意先マスタと債権データとの自動マッチング

イ：債権データの金額項目のフォーマットチェック

ウ：スプレッドシートを用いた売掛債権回転期間の前年同期比較チェック（正解）

エ：正規の権限者による操作に限定するアクセスコントロール

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債権残高に異常がないかを事後的に検証するには、出力された集計結果を使って、残高の傾向や変化を分析する方法が有効です。

ウの「売掛債権回転期間の前年同期比較チェック」は、売掛債権の残高と売上の関係を指標化し、前年の同じ時期と比較する方法です。回転期間が大きく変化していれば、債権残高の増加や回収の遅れなど、異常の可能性に気付く手掛かりになります。

ア：得意先マスタと債権データとの自動マッチング
債権データの生成時に、得意先コードの対応関係を確認する方法です。処理時点でのデータの整合性確認には役立ちますが、出力された集計結果を使った事後的な残高分析とは異なります。
イ：金額項目のフォーマットチェック
金額項目が所定の形式になっているかを確認するチェックです。形式が正しくても、金額そのものが異常である可能性はあります。債権残高の傾向を検証する方法ではありません。
ウ：売掛債権回転期間の前年同期比較チェック
債権残高と売上の関係を前年同期と比較する分析的な検証です。集計結果を利用して事後的に異常の兆候を確認できるため、適切です。
エ：アクセスコントロール
正規の権限を持つ利用者に操作を限定する方法です。不正な操作の防止には有効ですが、債権残高の集計結果に異常があるかどうかを直接検証する方法ではありません。

チェックが実施されるなら、どれも事後検証になる
アやイは、主にデータの生成・入力や処理に関わるチェックです。問題では、集計処理の後に出力結果を用いて行う検証が問われています。
フォーマットが正しければ金額も正しい
フォーマットチェックで確認できるのは、データの形式です。金額の妥当性や残高の異常までは保証できません。
前年同期との比較だけで異常を断定できる
比較は異常の兆候を見つけるための方法です。売上の変化や取引条件なども確認し、原因を調査する必要があります。

売掛債権回転期間は、売掛債権が売上に対してどれくらいの期間で回収されるかを表す指標です。計算方法には、平均債権残高を用いる方法などがあります。重要なのは、比較する期間の条件や計算方法をそろえることです。

前年同期との比較は、季節によって売上や債権残高が変動する企業で、単純な前月比較よりも傾向を把握しやすい場合があります。

Q. 前年同期と比べて回転期間が長くなったら、必ず異常ですか？
A. 必ずしも異常とは限りません。売上の季節変動や取引条件の変更など、正当な理由がないか確認したうえで、必要に応じて調査します。

Q. この比較で、どのような異常に気付けますか？
A. 債権残高が売上に対して過度に増えている場合や、回収が遅れている可能性などに気付く手掛かりになります。

Q. アクセスコントロールは不要ですか？
A. 不要ではありません。アクセスコントロールは不正操作の防止に重要ですが、この問題で問われている「出力結果を用いた事後的な残高検証」とは目的が異なります。

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