システム監査技術者 2018年 午前2 問10

内部統制関係者の役割【午前2解説】

正解の理由

解法ステップ

1. 選択肢に登場する関係者を確認します。会計監査人、監査役、取締役会、内部監査人の役割が問われています。
2. 「基本方針を決める」「内部統制を整備・運用する」「状況を監視・検証する」「改善する」を区別します。
3. 監査役の役割は、独立した立場から内部統制の整備・運用状況を監視・検証することです。
4. この役割に一致するイが適切です。

選択肢別の誤答解説

• ア：誤りです。 会計監査人は、財務諸表や内部統制報告書などを監査する立場です。内部統制の整備・運用に係る基本方針を決定する役割ではありません。
• イ：適切です。 監査役は独立した立場から、内部統制の整備・運用状況を監視・検証します。
• ウ：誤りです。 取締役会は、内部統制の整備・運用に係る基本方針を決定する側です。その方針に基づいて実際に整備・運用するのは、経営者などの業務執行側です。
• エ：誤りです。 内部監査人は、内部統制の整備・運用状況を評価し、問題点や改善の必要性を報告・提言します。改善を実施する責任は、原則として業務執行側にあります。

よくある誤解

• 監査する人が、内部統制も整備すると思い込むこと
  監査役や会計監査人は、整備・運用を担当する側とは役割が異なります。
• 取締役会が、内部統制の実務まで直接行うと思い込むこと
  取締役会は基本方針を決定し、業務執行側がその方針に沿って整備・運用します。
• 内部監査人が改善を実行すると思い込むこと
  内部監査人は状況を評価して改善を促しますが、改善を実施するのは業務執行側です。

補足コラム

• 取締役会：基本方針を決定します。
• 経営者などの業務執行側：方針に基づき、内部統制を整備・運用します。
• 監査役：独立した立場から、取締役の職務執行や内部統制の状況を監視・検証します。
• 内部監査人：内部統制の状況を評価し、必要な改善を報告・提言します。
• 会計監査人：外部の立場から会計監査などを行います。

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