システム監査技術者 2024年 午前2 問10

統制環境の構成要素【午前2解説】

正解の理由

解法ステップ

1. 選択肢が内部統制のどの基本的要素に分類されるかを考えます。
2. 「統制環境」は、組織の基盤や経営者の姿勢に関する要素だと押さえます。
3. 組織の仕組みに直接関係する「組織構造及び慣行」を選びます。

選択肢別の誤答解説

• ア：職務の分掌
  職務の分掌は、業務上の誤りや不正を防ぐために権限や責任を分ける仕組みです。統制活動に該当します。
• イ：組織構造及び慣行
  組織の構造や、組織内で定着している慣行は、統制環境に該当します。
• ウ：内部監査
  内部統制が有効に機能しているかを確認・評価する活動であり、モニタリングに関係します。
• エ：内部通報制度
  組織内の情報を伝達する仕組みであり、主に情報と伝達に関係します。統制環境そのものではありません。

よくある誤解

• 「組織に関係するものはすべて統制環境」と考えないようにしましょう。職務の分掌のように、具体的な業務上のルールは統制活動に分類されます。
• 内部監査は統制環境ではなく、内部統制の状況を確認するモニタリングに関係します。
• 内部通報制度は組織の風土にも影響しますが、制度の分類としては情報と伝達に関係します。

補足コラム

FAQ